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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2014年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。该批原材

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2014年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项： (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。该批原材

admin2015-04-25  61
问题     甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本进行日常核算。2014年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
    (1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
    (2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
    (3)在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税税额为1 700元。
    (4)盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
    (5)用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税税额5 000元。
    (6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(1)一(5)确定下列关于应记入“应交税费”科目的金额的说法中，正确的是(    )。
选项 A、明细科目“应交增值税(进项税额)”发生额为13600元
B、明细科目“应交增值税(销项税额)”发生额为34000元
C、明细科目“应交增值税(进项税额转出)”发生额为1700元
D、明细科目“应交增值税(已交税金)”发生额为30000元
答案A,B
解析 参考会计分录为：
    (1)借：原材料    80000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    13600
    贷：银行存款    93600
    (2)借：应收票据    234000
    贷：主营业务收入    200000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    34000
    (3)借：在建工程    11700
    贷：原材料    10000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    1700
    (4)借：待处理财产损溢    4680
    贷：原材料    4000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    680
    (5)借：应交税费——未交增值税    5000
    ——应交增值税(已交税金)       25000
    贷：银行存款    30 000
    根据资料(1)一(5)的会计分录可知，选项C,D错误，选项C，发生额应为2380元；选项D，发生额应为25000元。
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