甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司,每年按净利润的10%计提法定盈余公积。20×7年度有关资料如下: (1)从20×7年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。20×6年12月31日止

admin2010-04-18  36

问题 甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司,每年按净利润的10%计提法定盈余公积。20×7年度有关资料如下:
   (1)从20×7年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。20×6年12月31日止(不包括下列各项因素),发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
   (2)从20×7年1月1日起,生产设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,生产设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。
   上述生产设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。
   (3)从20×7年起,甲公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
   乙材料20×7年年初账面余额为零。20×7年第一、二、三季度各购人乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
   20×7年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20×7年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税),预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。
   (4)甲公司20×7年度实现利润总额为8000万元。20×7年度实际发生的业务招待费 80万元,按税法规定允许抵扣的金额为70万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外,无其他纳税调整事项。
20×7年度因设备折旧产生的递延所得税金额为(    )万元。

选项 A、-130
B、130
C、216
D、237.6

答案A

解析 20×7年税法折旧=2400÷12=200(万元),会计折旧为720万元,可抵扣暂时性差异应确认的递延所得税资产=(720-200)×25%=130(万元)递延所得税资产是递延所得税收益,题干中问的是“递延所得税费用”,所以应用负号表示。下题同理。
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