首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,为了建造一幢厂房,于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,为了建造一幢厂房,于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采
admin
2017-11-06
39
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,为了建造一幢厂房,于2×13年12月1日从某银行借入一笔专门借款1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔),借款期限为2年,年利率为6%,到期一次支付本金和利息(票面利率等于实际利率)。该厂房采用出包方式建造,与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算,每月按30天计算。
(1)2×14年发生的与厂房建造有关的事项如下:
①1月1日,厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。
②4月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
③7月1日,用银行存款向承包方支付工程进度款200万元。
④12月31日,工程全部完工,可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2×14年取得的闲置资金收入为20万元(已存入银行)。
(2)2×15年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31日,办理厂房工程竣工决算,与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付手续办理完毕,剩余工程款尚未支付。
11月10日,甲公司发生财务困难,预计无法按期偿还于2×13年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未还期间,仍须按照原利率支付利息。
11月20日,银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日,甲公司与资产管理公司达成债务重组协议,债务重组日为12月1日,与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:
①甲公司用一批商品抵偿部分债务,该批商品公允价值为200万元,成本为120万元,未计提存货跌价准备,抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股,资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元,每股市价为4元),将其作为可供出售金融资产核算。
(3)2×16年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下:
12月15日,甲公司由于经营业绩滑坡,为了实现产业转型和产品结构调整,与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发公司)达成资产置换协议。协议规定,甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换,资产置换日为12月15日。与资产置换有关的资产、所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下:
①公司换出库存商品的账面余额为310万元,已对库存商品计提了20万元的存货跌价准备,公允价值为300万元,增值税税额为51万元;甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元,增值税销项税额为110万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元,增值税154万元(甲公司当期可抵扣60%,40%一年后抵扣)甲公司向乙公司支付补价93万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量,该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产在2×16年12月31日公允价值为1500万元。
要求:
计算确定甲公司从乙公司换入商品房的入账价值,并编制甲公司有关会计分录。
选项
答案
①因不涉及换入资产的相关税费,甲公司换入商品房的入账价值为其公允价值1400万元。 ②账务处理: 借:固定资产清理 760 累计折旧 180 贷:固定资产 940 借:投资性房地产——成本 1400 应交税费——应交增值税(进项税额) 92.4(154×60%) ——待抵扣进项税额 61.6(154×40%) 贷:固定资产清理 1000 主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 161(51+110) 银行存款 93 借:主营业务成本 290 存货跌价准备 20 贷:库存商品 310 借:固定资产清理 240 贷:营业外收入——处置非流动资产利得 240
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/gHAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
根据相关的职业道德规范,会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列()情况将因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。
下列各项中,属于向往来银行函证的作用的有()。
注册会计师在执行对甲公司2011年度财务报表的审计时,关于注册会计师的审计总体目标,表述恰当的有()。
在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性;充分了解专家的专长领域;与专家就相关重要事项达成一致意见;评价专家的工作是否足以实现审计目的。在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应
下列事项中,可能表明内部控制存在重大缺陷的有()。
下列关于收入确认舞弊风险的说法中,正确的有()。
变更固定资产折旧年限时,只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用,而不影响变更前已计提的折旧费用。 ( )
外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别,关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时,汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同,前者将折算差额调整相关资产或收入的原入账价值;后者则作为汇兑损益处理。 ( )
2005年12月10日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,协议约定:甲公司购买乙公司60%的股权,支付价款18000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为:协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内,办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价
随机试题
A.利尿药B.镇咳药C.助消化药D.糖皮质激素E.非甾体抗炎药溃疡病患者慎用或禁用的药物是
连结棘突的结构为
A.牙龈切除术B.牙周翻瓣术C.引导性组织再生术D.截龈术E.牙冠延长术对三壁骨袋最佳的治疗选择是
A、肾气B、肾阳C、肾阴D、肾精E、肾之阴阳命门之火为
属于中医诊断疾病基本原则的是
发包人与承包人或勘察人就完成工程地理、地质状况的调查研究工作而达成的协议是()。
为了使购物活动圆满,地陪必须()。
根据《广东省城乡居民基本养老保险实施办法》,参加城乡居民基本养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准的最低档次是每年()元。
你安排下属去完成任务,而他完成后直接越级上报,请问你怎么处理?
有表示公司和职员及工作的三张表,职员可在多家公司兼职。其中公司C(公司号,公司名,地址,注册资本,法人代表,员工数),职员S(职员号,姓名,性别,年龄,学历),工作W(公司号,职员号,工资),则表W的键(码)为
最新回复
(
0
)