某酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2017年12月该厂的生产销售情况如下： (1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元； (2)

admin2021-12-06 36

问题某酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食、薯类酒精为原料的白酒，同时也生产啤酒。2017年12月该厂的生产销售情况如下：
(1)外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明单价每吨1500元；外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明单价每吨2100元；
(2)外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；
(3)外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；
(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨不含增值税价款为12000元；用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含增值税价款为18000元；
(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨实际生产成本为8500元，当月将这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒每吨最高不含税销售价格为11000元，每吨平均不含税销售价格为10000元；
(6)当月销售生啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；
(7)当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税单价每吨为2900元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；
(8)当月没收逾期的生啤酒包装物押金5000元和果啤包装物押金3000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该酒厂当月应缴纳的增值税。

选项

答案应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17％=54230(元) 销售粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000)×17％=132600(元) 用于抵债的白酒的销项税额为17000元销售生啤酒、果啤销项税额=(100×2800+140×2900)×17％=116620(元) 逾期包装物押金的销项税额=(5000+3000)／(1+17％)×17％=1162．39(元) 销项税额合计=132600+17000+116620+1162．39=267382．39(元) 当月应纳增值税=267382．39—54230=213152．39(元)。

解析

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