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  3. 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年至2×16年发生的有关交易或事项如下： (1)2×15年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60％股权。购买合同约定，以2×15年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元

甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年至2×16年发生的有关交易或事项如下： (1)2×15年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60％股权。购买合同约定，以2×15年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元

admin2018-11-21  18
问题 甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×15年至2×16年发生的有关交易或事项如下：
(1)2×15年8月30日，甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60％股权。购买合同约定，以2×15年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础，甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价购买乙公司60％股权。
12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，甲公司向乙公司董事会派出7名成员，能够控制乙公司的财务和经营政策；该项交易后续不存在实质性障碍。
12月31日，乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元(与账面价值相同)。当日，乙公司股本为10000万元，资本公积为20000万元，盈余公积为9400万元，未分配利润为14600万元；甲公司股票收盘价为每股6．3元。
2×16年1月5日，甲公司办理完毕相关股权登记手续，当日甲公司股票收盘价为每股6．7元，乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日甲公司股票收盘价为每股6．8元，期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化。
该项交易中，甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元，法律咨询费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。
甲、乙公司在该项交易前不存在关联方关系。
(2)2×16年6月20日，甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司，售价为300万元，成本为216万元。乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产，取得时即投入使用，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2×16年年底，甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款。甲公司对账龄在一年以内的应收账款(含应收关联方款项)按账面余额的5％计提坏账准备。
(3)乙公司2×16年实现净利润6000万元，其他综合收益增加400万元。乙公司2×16年12月31日股本为10000万元，资本公积为20000万元，其他综合收益为400万元，盈余公积为10000万元，未分配利润为20000万元。
其他有关资料：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，本题不考虑除增值税外其他相关税费；售价均不合增值税；本题中有关公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
编制甲公司2×16年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录。
选项
答案甲公司2×16年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵销分录如下： 借：营业收入 300 贷：营业成本 216 固定资产——原值 84 借：固定资产——累计折旧 8．4 贷：管理费用 8．4 借：应付账款 351 贷：应收账款 (300+300×17％)351 借：应收账款——坏账准备 17．55 贷：资产减值损失 17．55 借：长期股权投资 (3600+240)3840 贷：投资收益 3600 其他综合收益 240 借：股本 10000 资本公积 20000 其他综合收益 400 盈余公积 10000 未分配利润 20000 商誉 5400 贷：长期股权投资 41640 少数股东权益 24160 借：投资收益 3600 少数股东损益 2400 未分配利润——年初 14600 贷：未分配利润——本年提取盈余公积 500 ——年末 20000
解析
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