甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2018年6月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额12

admin2019-09-19 64

问题甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2018年6月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。
(2)销售袋装食品取得含税价款696000元，另收取合同违约金58000元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46400元。
(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税价款3480元。
已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为16％，成本利润率为10％；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、696000÷(1＋16％)×16％=96000(元)
B、(696000＋58000)×16％=120640(元)
C、(696000＋58000)÷(1＋16％)×16％=104000(元)
D、[696000＋58000÷(1＋16％)]×16％=119360(元)

答案C

解析销售货物收取的合同违约金属于价外费用，应作价税分离后并入销售额一并计税。所以，甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额=(696000＋58000)÷(1＋16％)×16％=104000(元)。

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