2016年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销

admin2016-06-08 66

问题 2016年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2016年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有( )。

选项 A、2016年12月31日无形资产的计税基础为5700万元
B、无形资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
C、2016年应交所得税为2475万元
D、2016年所得税费用为2000万元

答案A，C

解析 2016年12月31日无形资产账面价值=4000-4000÷10×6／12=3800(万元)，计税基础=3800×150％=5700(万元)，选项A正确；自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产，选项B错误；2016年应交所得税=(10000-4000÷10×6／12×50％)×25％=2475(万元)，选项C正确；2016年所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。

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注册会计师

下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。

如识别出超出正常经营过程的重大交易，应向管理层询问交易的性质以及是否涉及关联方。以下交易中，最可能不超出正常经营过程的重大交易的是()。

下列有关特别风险的说法中，不正确的是()。

注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中，没有进行有效的职责分离控制的是()。

下列内容中，应当在审计业务约定书中列明的是()。

下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是()。

记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是()。

注册会计师对被审计单位2015年度财务报表进行审计，并于2016年3月5日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2015年度财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。

如果应收账款的函证结果存在差异，注册会计师进行的工作包括()。

下列人员中，不能被委托为辩护人的有

A、咀嚼肌所能发挥的最大力B、咀嚼中咀嚼肌实际发出之力C、牙周膜的最大耐受力D、力计测得的上下牙间咬合力值E、粉碎食物所需的力咀嚼力

A．既发散风寒，又化湿和中B．既发散风寒，又行气和胃C．既发散风寒，又胜湿止痛D．既发散风寒，又温通经脉E．既发散风寒，又消散痈肿紫苏叶的功效是

图示桁架结构1杆轴力一定为(　　)。

下列选项中，关于资源库的说法不正确的是________。

下图所示的网络中，路由器S“路由表”中到达网络10.0.0.0表项的下一路由器地址应该是()。

What’stheaverageincreaseperyearofforeignstudentpopulationintheperiodbetween1985and1990intermsofpercentage?

Therearesomanybadthingsaboutwomendrivers,Idon’tknowwheretostart.IguessIwillgettheballrollingbytalkingab

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下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。

如识别出超出正常经营过程的重大交易，应向管理层询问交易的性质以及是否涉及关联方。以下交易中，最可能不超出正常经营过程的重大交易的是()。

下列有关特别风险的说法中，不正确的是()。

注册会计师了解被审计单位销售业务流程发现的以下事项中，没有进行有效的职责分离控制的是()。

下列内容中，应当在审计业务约定书中列明的是()。

下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是()。

记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是()。

注册会计师对被审计单位2015年度财务报表进行审计，并于2016年3月5日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2015年度财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。

如果应收账款的函证结果存在差异，注册会计师进行的工作包括()。

下列人员中，不能被委托为辩护人的有

A、咀嚼肌所能发挥的最大力B、咀嚼中咀嚼肌实际发出之力C、牙周膜的最大耐受力D、力计测得的上下牙间咬合力值E、粉碎食物所需的力咀嚼力

A．既发散风寒，又化湿和中B．既发散风寒，又行气和胃C．既发散风寒，又胜湿止痛D．既发散风寒，又温通经脉E．既发散风寒，又消散痈肿紫苏叶的功效是

图示桁架结构1杆轴力一定为( )。

下列选项中，关于资源库的说法不正确的是________。

下图所示的网络中，路由器S“路由表”中到达网络10.0.0.0表项的下一路由器地址应该是()。

What’stheaverageincreaseperyearofforeignstudentpopulationintheperiodbetween1985and1990intermsofpercentage?

Therearesomanybadthingsaboutwomendrivers,Idon’tknowwheretostart.IguessIwillgettheballrollingbytalkingab

图示桁架结构1杆轴力一定为(　　)。