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  3. 案例：某运输公司，增值税一般纳税人，2018年10月份经营情况如下： (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费500万元。 (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入200万元。 (3)从事装卸服务，开具增值税专

案例：某运输公司，增值税一般纳税人，2018年10月份经营情况如下： (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费500万元。 (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入200万元。 (3)从事装卸服务，开具增值税专

admin2020-04-08  76
问题 案例：某运输公司，增值税一般纳税人，2018年10月份经营情况如下：
    (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费500万元。
    (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入200万元。
    (3)从事装卸服务，开具增值税专用发票，注明装卸费50万元。
    (4)出租货车，取得含税收入60万元。
    (5)购进一辆新货车，取得增值税专用发票，发票上注明价款50万元，增值税6．5万元。
    问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳增值税的计算式。
选项
答案根据新修订的《增值税暂行条例》规定，该公司各项业务税务处理的依据如下： (1)从事运输服务取得收入，该业务计增值税销项税。运输服务税率为9％。销项税：500万元×9％ (2)从事仓储服务取得收入，该业务计增值税销项税。仓储服务属于提供现代服务业服务，税率为6％。销项税：200万元×6％ (3)从事装卸服务取得收入，该业务计增值税销项税。装卸服务属于提供现代服务业服务，税率为6％。销项税：50万元×6％ (4)出租货车取得收入，该业务计增值税销项税。出租货车为提供有形动产租赁服务，税率为13％。又，该收入为含税收入，应换算为不舍税收入，即60万元／(1+13％)销项税：60万元／(1+13％)×13％ (5)购进货车业务计增值税销项税。货车适用增值税基本税率13％。发票上注明价款及税金符合法律规定，允许抵扣。即允许抵扣的进项税：6．5万元。 (6)该公司本期应纳增值税的计算式为：增值税=销项税金-进项税金=(1)+(2)+(3)+(4)-(5)如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
解析
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