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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16％，退税率为13％。2018年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币，收款232万元；国内购进货物专用发票注明的价款为400万元，进项税额

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16％，退税率为13％。2018年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币，收款232万元；国内购进货物专用发票注明的价款为400万元，进项税额

admin2019-11-06  43
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16％，退税率为13％。2018年12月出口设备40台，出口收入折合人民币300万元。本月国内销售设备取得销售收入200万元人民币，收款232万元；国内购进货物专用发票注明的价款为400万元，进项税额64万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业12月涉及的出口退税相关的分录为(     )。
选项 A、借：应收出口退税款    280 000
    应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    1 10 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    390 000
B、借：应收出口退税款    390 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    390 000
C、借：应收出口退税款    1 10 000
    应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    280 000
  贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    390 000
D、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    390 000
    贷：应交税费——应交增值税    (出口退税)    390 000
答案A
解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300×(16％一13％)=9(万元)。当期应纳税额=200×16％一(64—9)一5=一28(万元)。出口货物“免抵退”税额=300×13％=39 (万元)。按规定，当期期末留抵税额＜当期免抵退税额时，当期应退税额=当期留抵税额。即该企业当期的应退税额=28(万元)。当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=39—28=11(万元)。留抵税额为0(万元)。会计分录为：借：应收出口退税款    280 000    应交税费——应交增值税(出口抵减    内销产品应纳税额)    110 000    贷：应交税费——应交增值税(出口退税)    390 000
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