某商贸企业，今年实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（合残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入

admin2017-11-30 83

问题某商贸企业，今年实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（合残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25％。根据以上资料，回答下列问题：
该企业今年允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。

选项 A、30
B、5
C、4
D、3

答案B

解析除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额的2．5％=200×2．5％=5（万元），该企业职工教育经费为30万元，超出了限额，故今年允许税前扣除的职工教育经费为5万元，剩下的准予在以后纳税年度结转扣除。

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