甲公司经董事会和股东大会批准，从2015年1月1日因开始执行新《企业会计准则》而对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2015年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元

admin2015-08-06 70

问题    甲公司经董事会和股东大会批准，从2015年1月1日因开始执行新《企业会计准则》而对有关会计政策和会计估计作如下变更：
  (1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2015年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为4000万元。
  (2)对某栋以经营租赁方式租出的办公楼后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为6800万元，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其账面价值相同。
  (3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2015年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
  (4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司该管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)。按8年及双倍余额递减法计提折旧，2015年应计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
  (5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。甲公司存货2015年年初账面余额为2000万元，未发生减值损失。
  (6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由直线法改为产量法。甲公司生产用无形资产2015年年初账面余额为7000万元，原每年摊销金额为700万元(与税法规定相同)，累计摊销额为2100万元，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销金额为800万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
  (7)研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。
  (8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25％，预计在未来期间不会发生变化。
  (9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
假定上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
根据事项(6)，计算因无形资产会计变更2015年应确认的递延所得税资产。

选项

答案因该无形资产会计估计变更甲公司应确认递延所得税资产＝(800－700)×25％＝25(万元)。

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/gZ20777K

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

甲股份有限公司2004年至2007年与无形资产业务有关的资料如下：(1)2004年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销该无形资产。(2)2006年12月31日对

甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是()。

事业单位以材料对外投资时，按合同协议确定的价值大于材料原账面价值的差额，应计入()。

企业发生的下列各项税费中，不影响企业当期损益的是()。

常用于成人肾上腺扫查的探头频率是

确定调研目的是进行市场调研应首先明确的问题，一般来说，确定调研目的要有一个过程，不是一时就能确定下来的，可以采用以下几种方法确定：()。

根据《水污染防治法》对地表水污染的具体规定，禁止向水体排放()。

德育过程的基础是()

下列选项中不属于对学生严格教育原则的是()。

设二次型f(x1，x2，x3)=ax12+ax22+(a一1)x3+2x1x3—2x2x3。若二次型f的规范形为y12+y22，求a的值。

Australianchildrenarevisitingsocialmediawebsitesatanincreasinglyyoungerage,anewsurveysuggests,withoneinfive"

在考生文件夹下PEFORM文件夹中新建一个文件夹SHERT。