某玩具制造企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务蘑组收益100万元，同定资产转让收入50万元；当年企业实际发生的符合条件的广告费为1500万元，业务宣传费为500万元；2012年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计为(

admin2014-03-10 61

问题某玩具制造企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务蘑组收益100万元，同定资产转让收入50万元；当年企业实际发生的符合条件的广告费为1500万元，业务宣传费为500万元；2012年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。

选项 A、1800
B、2000
C、900
D、1845

答案C

解析企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。销售(营业)收入=5000+1000=6000(万元)；广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=6000×15％=900(万元)，由于企业实际发生的广告费和业务宣传费=1500+500=2000(万元)．超过了扣除限额，所以企业在当年企业所得税税前只能扣除900万元的广告费和业务宣传费。

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税法二

税务师职业资格

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