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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月生产经营情况如下： (1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元；另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2．20万元。 (2)购进生产用原材料一批，取得

甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月生产经营情况如下： (1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元；另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2．20万元。 (2)购进生产用原材料一批，取得

admin2017-10-20  28
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月生产经营情况如下：
(1)购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元；另外支付运费20万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2．20万元。
(2)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13．60万元。
另外支付运费10万元(不含税)，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为10万元。运输途中由于保管不善，原材料丢失10%；运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。
(3)购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额34万元。
(4)接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。
(5) 从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。
(6)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出0.40万元。
(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适用的增值税率为17%。
(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元，本月应收回60%贷款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回贷款500万元；另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。
假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。
交给你四财务人员在申报增值税时计算过程如下：
当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(万元)
当期销项税额=500×17%=85(万元)
当期应纳增值税额=85-34.20=50.80(万元)
要求：
根据上述材料，分别回答下课问题。
计算甲公司当期应纳增值税税额。
选项
答案计算该企业当期应纳增值税税额 当期销项税额=1000×60％×17％+3．51÷(1+17％)×17％=102．51(万元) 当期准予抵扣的进项税额=17+2．20+(13．60+1．10)×(1-10％)+34+0．30-10×17％=65．03(万元) 当期应纳增值税税额=102．51-65．03=37．48(万元)
解析 (1)因“管理不善”造成的非正常损失，其进项税额不得抵扣；因“不可抗力”造成的非正常损失，其进项税额可以抵扣；(2)增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣；(3)销售烟丝收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期)，单独核算的，不并入销售额计征增值税。
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