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甲公司为增值税一般纳税人,2016年7月生产经营情况如下: (1)购进一台生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。 (2)购进生产用原材料一批,取得
甲公司为增值税一般纳税人,2016年7月生产经营情况如下: (1)购进一台生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。 (2)购进生产用原材料一批,取得
admin
2017-10-20
35
问题
甲公司为增值税一般纳税人,2016年7月生产经营情况如下:
(1)购进一台生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元;另外支付运费20万元(不含税),取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。
(2)购进生产用原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。
另外支付运费10万元(不含税),取得的增值税专用发票上注明的增值税额为10万元。运输途中由于保管不善,原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流,原材料毁损20%。
(3)购进水泥一批用于修建产品仓库,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额34万元。
(4)接受乙公司提供的设计服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。
(5) 从丙银行贷款1000万元,支付利息60万元。
(6)接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务,合计支出0.40万元。
(7)企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本10万元,该材料适用的增值税率为17%。
(8)采用分期收款方式销售自产烟丝一批,书面合同规定,不含税销售额共计1000万元,本月应收回60%贷款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回贷款500万元;另收取优质费3.51万元和包装物押金2.34万元(合同约定3个月后收回包装物并退还押金)。
假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。
交给你四财务人员在申报增值税时计算过程如下:
当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+13.60+1.10+0.30=34.20(万元)
当期销项税额=500×17%=85(万元)
当期应纳增值税额=85-34.20=50.80(万元)
要求:
根据上述材料,分别回答下课问题。
计算甲公司当期应纳增值税税额。
选项
答案
计算该企业当期应纳增值税税额 当期销项税额=1000×60%×17%+3.51÷(1+17%)×17%=102.51(万元) 当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+(13.60+1.10)×(1-10%)+34+0.30-10×17%=65.03(万元) 当期应纳增值税税额=102.51-65.03=37.48(万元)
解析
(1)因“管理不善”造成的非正常损失,其进项税额不得抵扣;因“不可抗力”造成的非正常损失,其进项税额可以抵扣;(2)增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得抵扣;(3)销售烟丝收取的1年以内的押金并且未超过合同规定期限(未逾期),单独核算的,不并入销售额计征增值税。
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