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深发集团下属有甲、乙、丙三个全资的子公司,2009年7月三个公司的经营情况分别如下: (1) 甲企业为增值税一般纳税人,2009年7月发生了以下与消费税相关的业务: ①进口钢材一批,关税完税价格200万元,其中关税105万元,适用25%的消费税税率。 ②委
深发集团下属有甲、乙、丙三个全资的子公司,2009年7月三个公司的经营情况分别如下: (1) 甲企业为增值税一般纳税人,2009年7月发生了以下与消费税相关的业务: ①进口钢材一批,关税完税价格200万元,其中关税105万元,适用25%的消费税税率。 ②委
admin
2010-01-18
33
问题
深发集团下属有甲、乙、丙三个全资的子公司,2009年7月三个公司的经营情况分别如下:
(1) 甲企业为增值税一般纳税人,2009年7月发生了以下与消费税相关的业务:
①进口钢材一批,关税完税价格200万元,其中关税105万元,适用25%的消费税税率。
②委托加工应税化妆品一批,发出材料成本150万元,支付加工费70万元,该化妆品消费税税率为30%。
③将公司自己生产的产品作为福利发放,产品成本130万元,市场上同类商品的售价是170万元。该产品适用6%的消费税税率。
④企业因生产A产品领用外购的应税消费品B物资,B物资期初库存量的买价是60万元,本期购入B物资的买价是220万元,期末库存B物资的买价是70万元,B物资的消费税税率为25%。生产的A产品全部出售,共500箱,每箱应征消费税0.03万元,每箱含增值税售价2.34万元。A产品消费税税率30%。
(2) 乙企业是一家宾馆,2009年7月收入组成如下:
①住宿收入及向顾客出售纪念品收入共138万元。
②娱乐城向顾客收取的烟酒饮料收入81万元,台位费收入35万元,点歌费收入14万元。
(住宿收入营业税税率5%,小规模纳税人出售商品增值税征收率为4%)
(3) 丙企业为生产性增值税一般纳税人,适用17%的税率,2009年7月发生下列相关业务:
①为生产购进材料,增值税专用发票注明买价2000万元,增值税340万元,款已付,材料已入库并被领用。
②本期领用的材料,部分用于生产应交增值税的产品项目,部分用于生产免交增值税的产品项目,但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共4600万元,销项税额510万元,其中免交增值税项目的销售额共1610万元。
③为生产购进免税粮食,买价300万元,普通发票注明运费,粮食已入库,款尚未支付。
要求:根据以上资料分别计算:
(1) 甲企业应交的消费税。
(2) 乙企业应交的营业税。
(3) 丙企业应交的增值税。
选项
答案
(1) 甲企业应交的消费税计算: 进口货物应交消费税=200×25%=50(万元) 委托加工物资应交消费税=(150+70)×30%=66(万元) 作为福利的产品应交消费税=170×6%=10.2(万元) A产品应交消费税=[500×0.03+500×2.34÷(1+17%)×30%]-(60+220-70)×25%=315-52.5=262.5(万元) 甲企业共计应交消费税=50+66+10.2+262.5=388.7(万元) (2) 乙企业应交营业税=138×5%+(81+35+14)×20%=32.9(万元) (3) 丙企业应交增值税=510-340×17%-300x13%=413.2(万元)
解析
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