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  3. 某市一生产企业(增值税一般纳税人)当月外购原材料支付不含税价款100万元，取得增值税专用发票。当月内销不含税销售额50万元，当月出口一批产品，出口离岸价折合人民币120万元(当月生产1000件，报关出口300件)。上期无留抵税额，增值税税率为17％，出口退

某市一生产企业(增值税一般纳税人)当月外购原材料支付不含税价款100万元，取得增值税专用发票。当月内销不含税销售额50万元，当月出口一批产品，出口离岸价折合人民币120万元(当月生产1000件，报关出口300件)。上期无留抵税额，增值税税率为17％，出口退

admin2014-03-21  63
问题 某市一生产企业(增值税一般纳税人)当月外购原材料支付不含税价款100万元，取得增值税专用发票。当月内销不含税销售额50万元，当月出口一批产品，出口离岸价折合人民币120万元(当月生产1000件，报关出口300件)。上期无留抵税额，增值税税率为17％，出口退税率为13％。
  问题：计算该企业当期应纳(或应退)的增值税以及当期应纳的城市维护建设税和教育费附加，并作出相应的账务处理。
选项
答案“免、抵、退”方法下的退税计算： 剔：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17％一13％)=4．8(万元) 抵：当期应纳税额=50×17％一(100×17％一4．8)=一3．7(万元) 退：免抵退税额=120×13％=15．6(万元) 定：当期期末留抵税额3．7万元＜当期免抵退税额15．6万元 所以，当期应退税额=当期期未留抵税额3．7万元 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=15．6—3．7=11．9(万元) 当期应纳城市维护建设税=11．9×7％=0．83(万元) 当期应纳教育费附加=11．9×3％=0．36(万元)。 企业会计处理如下： 借：主营业务成本48000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)48000 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 119000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)119000 借：其他应收款——应收出口退税款——增值税 37000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税)37000 借：营业税金及附加 11900 贷：应交税费——应交城市维护建设税8300 ——应交教育费附加 3600
解析
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