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某市一生产企业(增值税一般纳税人)当月外购原材料支付不含税价款100万元,取得增值税专用发票。当月内销不含税销售额50万元,当月出口一批产品,出口离岸价折合人民币120万元(当月生产1000件,报关出口300件)。上期无留抵税额,增值税税率为17%,出口退
某市一生产企业(增值税一般纳税人)当月外购原材料支付不含税价款100万元,取得增值税专用发票。当月内销不含税销售额50万元,当月出口一批产品,出口离岸价折合人民币120万元(当月生产1000件,报关出口300件)。上期无留抵税额,增值税税率为17%,出口退
admin
2014-03-21
19
问题
某市一生产企业(增值税一般纳税人)当月外购原材料支付不含税价款100万元,取得增值税专用发票。当月内销不含税销售额50万元,当月出口一批产品,出口离岸价折合人民币120万元(当月生产1000件,报关出口300件)。上期无留抵税额,增值税税率为17%,出口退税率为13%。
问题:计算该企业当期应纳(或应退)的增值税以及当期应纳的城市维护建设税和教育费附加,并作出相应的账务处理。
选项
答案
“免、抵、退”方法下的退税计算: 剔:当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17%一13%)=4.8(万元) 抵:当期应纳税额=50×17%一(100×17%一4.8)=一3.7(万元) 退:免抵退税额=120×13%=15.6(万元) 定:当期期末留抵税额3.7万元<当期免抵退税额15.6万元 所以,当期应退税额=当期期未留抵税额3.7万元 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=15.6—3.7=11.9(万元) 当期应纳城市维护建设税=11.9×7%=0.83(万元) 当期应纳教育费附加=11.9×3%=0.36(万元)。 企业会计处理如下: 借:主营业务成本48000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)48000 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 119000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)119000 借:其他应收款——应收出口退税款——增值税 37000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)37000 借:营业税金及附加 11900 贷:应交税费——应交城市维护建设税8300 ——应交教育费附加 3600
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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