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  3. 1.按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。 2.正确计算王某2002年在中国境内应缴纳的个人所得税。 3.计算王某应补个人所得税数额。 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2002年收入情况如下： 资料：(1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的

1.按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。 2.正确计算王某2002年在中国境内应缴纳的个人所得税。 3.计算王某应补个人所得税数额。 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2002年收入情况如下： 资料：(1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的

admin2012-10-15  81
问题 1.按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。
2.正确计算王某2002年在中国境内应缴纳的个人所得税。
3.计算王某应补个人所得税数额。
   中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2002年收入情况如下：
   资料：(1)1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；
   (2)1～12月每月取得由派遣单位支付的工资2000元；
   (3)3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元，在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元；
   (4)5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元；
   (5)6月取得国债利息收入7125元；
   (6)8月参加某电视台节目获得奖金35000元，将所得现金5000元直接捐赠给灾区农民李某；
   (7)9月一次取得审稿收入6000元；
   (8)12月从某出版社一次取得翻译收入3000元，税款由出版社代付。
   王某2002年应缴个人所得税计算如下：
   (1)雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[(15000-4000)×20%-375]×12=21900(元)
   (2)派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[(2000-800)×10%-25]×12=1140(元)
   (3)从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000×(1-20%)×20%×(1-30%)+25000×(1-20%)×20%-1800-3500=380(元)
   (4)国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。
   (5)将奖金收入35000元按偶然所得计税为：(35000-7000)×20%=5600(元)
   (6)审稿收入按稿酬所得计税为：6000×(1-20%)×20%×(1-30%)
                                =672(元)
   (7)翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)×20%=440(元)
   综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款为：
   21900+1140+380+5600+672+440=30132(元)
   王某已于2002年在中国境内缴纳。
   附：工资、薪金所得适用税率表(部分)
选项
答案1．(1)雇佣单位费用减除标准错误，应为800元；派遣单位不应重复减除费用；王某未就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额。根据税法规定，在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，应由支付单位代扣代缴个人所得税。但为了有利征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按规定减除费用，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，然后，由纳税人选择并固定一地税务机关申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。 (2)未区别A、B两国分别就不同应税项目计算扣除限额；超过抵扣限额的部分，不应在其他抵扣有余额的项目中扣除。 (3)直接向受益人的捐赠不得扣除。 (4)审稿收入属于劳务报酬所得，不适用按稿酬所得减征30%计税。 (5)翻译收入个人所得税税款由出版社代付，应将不含税收入换算成含税收入。 2．正确计算如下： (1)王某就其工资、薪金所得汇算清缴应纳税额为： [(15000+2000-800)×20%-375]×12=34380(元) (2)王某A国收入按我国税法计算的扣除限额为15000×(1-20%)×20%× (1-30%)=1680＜1800，A国实际缴纳的1800元中，1680元可以扣除，其余120元可在以后5个纳税年度A国扣除限额的余额中补扣。王某B国收入按我国税法计算的扣除限额为25000×(1-20%)×20%=4000＞3500，B国实际缴纳的3500元可以全额扣除，扣除后应补缴500元。 (3)国债利息收入免征个人所得税 (4)奖金收入应缴个人所得税=35000×20%=7000元 (5)审稿收入应缴个人所得税=6000×(1-20%)×20%=960(元) (6)翻译收入应缴个人所得税=[(3000-800)÷(1-20%)]×20%=550 (元) 王某2002年在中国境内共应缴纳个人所得税为： 34380+500+7000+960+550=43390(元) 3．王某还应补缴个人所得税=43390-30132=13258(元)
解析
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