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ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下: (1)A注册会计师在了解与费用完整性认定相关的内部控制后,将控制风险评估为高,拟不测试其运行有效性,直接实施细节测试
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下: (1)A注册会计师在了解与费用完整性认定相关的内部控制后,将控制风险评估为高,拟不测试其运行有效性,直接实施细节测试
admin
2019-06-26
26
问题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,A注册会计师担任项目合伙人,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师在了解与费用完整性认定相关的内部控制后,将控制风险评估为高,拟不测试其运行有效性,直接实施细节测试。
(2)甲公司2016年起涉足互联网金融业务。A注册会计师了解了相关内部控制,认为其设计有效并得到执行,故这类交易不存在特别风险,拟实施控制测试和实质性分析程序。
(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模为25个,考虑到该控制自2016年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
(4)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制,因该控制在2015年度审计中测试结果满意,且在2016年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
(5)甲公司下属乙分厂2016年度处于新厂建设期,无经营活动,A注册会计师拟仅了解生产和销售以外的其他内部控制。
(6)甲公司财务总监负责审批金额超过50万元的付款申请单,并在系统中进行电子签署。A注册会计师从系统中导出已经财务总监审批的付款申请单,抽取样本进行检查,结果满意。
针对上述第(1)项至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。
选项
答案
(1)恰当。 (2)不恰当。在考虑是否存在特别风险时,不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。 (3)不恰当。因为控制发生重大变化,应当针对变化前后分别测试。 (4)恰当。 (5)恰当。 (6)不恰当。控制测试的总体应为所有金额超过50万元的付款申请单。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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