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  3. 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用自产产品一批

正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用自产产品一批

admin2012-10-22  36
问题 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值(等于计税价格)为500万元，领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。该生产设备于2009年9月2日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。2012年企业为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。2012年12月31日，由于企业经营方向的改变，将该项资产出售，不合税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)
要求：
编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
选项
答案会计分录： ①借：在建工程 1160 累计折旧 800 固定资产减值准备 40 贷：固定资产 2000 ②借：在建工程 300 贷：工程物资 300 ③借：在建工程 300 贷：库存商品 300 ④借：在建工程 80 贷：原材料 80 借：在建工程 102.6 贷：应付职工薪酬——工资 90 ——职工福利 12.6 ⑤借：在建工程 167.4 贷：银行存款 167.4 ⑥借：固定资产 2110 贷：在建工程 2110
解析
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