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  3. 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，提供运输劳务的营业税税率为3％，转让不动产和无形资产的营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材

丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，提供运输劳务的营业税税率为3％，转让不动产和无形资产的营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材

admin2013-05-09  50
问题 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，提供运输劳务的营业税税率为3％，转让不动产和无形资产的营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2010年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2010年1月1日借方余额为8万元。
  2010年度丙公司发生下列有关经济业务：
  (1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为136万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；
  (2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；
  (3)购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；
  (4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元；
  (5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异；
  (6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13．6万元，并支付运杂费2．4万元，款项已支付；
(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元；
(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付；
(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资160万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元；
(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；
(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用；
(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提)；
(13)计提坏账准备8万元；
(14)计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元；
(15)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元；
(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)；
(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元。
要求：
(1)根据上述资料(1)～(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录；
(2)编制丙公司2010年度利润表；

(3)根据(2)中的利润表，计算下列财务指标：
①营业利润率
②营业毛利率
(本题答案中金额单位用万元表示)
选项
答案本题考核主要经济业务的账务处理、利润表的编制和主要财务指标的计算。 (1)①销售甲产品一批 借：应收账款 936 贷：主营业务收入 800 应交税费一应交增值税(销项税额) 136 借：主营业务成本 320 贷：库存商品 320 ②借：银行存款 336 应收票据 600 贷：应收账款 936 ③购入材料一批 借：材料采购 400 应交税费一应交增值税(进项税额) 68 贷：应付票据 468 借：原材料 390 材料成本差异 10 贷：材料采购 400 ④商业承兑汇票到期支付票款 借：应付票据 468 贷：银行存款 468 ⑤发出材料的材料成本差异率=(8+10)／(408+390)×100％=2．26％ 发出材料应负担的材料成本差异=600×2．26％=13．56(万元) 借：生产成本 400 制造费用 160 管理费用 40 贷：原材料 600 借：生产成本 9．04 制造费用 3．62 管理费用 0．90 贷：材料成本差异 13．56 ⑥购买建筑材料一批 借：工程物资 96 贷：银行存款 96 ⑦转让一项专利权 借：银行存款 70 累计摊销 10 贷：无形资产 60 应交税费一应交营业税 3．5 营业外收入 16．5 ⑧提供运输劳务收入 借：银行存款 160 贷：其他业务收入 160 借：其他业务成本 80 贷：银行存款 80 借：营业税金及附加 4．8 贷：应交税费一应交营业税 4．8 ⑨分配并发放职工薪酬 借：生产成本 400 制造费用 160 其他业务成本 40 管理费用 1 60 在建工程 40 贷：应付职工薪酬 800 借：应付职工薪酬 800 贷：银行存款 800 ⑩转让一项不动产 借：固定资产清 40 累计折旧 40 贷：固定资产 80 借：银行存款 70 贷：固定资产清理 70 借：固定资产清理 5 贷：银行存款 5 借：固定资产清理 3．5 贷：应交税费一应交营业税 3．5 借：固定资产清理 21．5 贷：营业外收入 21．5 (11)购入设备 借：固定资产 80 应交税费一应交增值税(进项税额) 13．6 贷：银行存款 93．6 (12)取得长期借款 借：银行存款 400 贷：长期借款 400 (13)计提坏账准备 借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 8 (14)计提固定资产折旧 借：制造费用 1 40 管理费用 60 贷：累计折旧 200 (15)无形资产摊销和用银行存款支付销售费用 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 借：销售费用 25 贷：银行存款 25 (16)计算并确认本年应交所得税应交所得税=(800-320+160-120-4．8-25-280．9-8+38)×25％=59．83(万元) 借：所得税费用 59．83 贷：应交税费一应交所得税 59．83 缴纳增值税、所得税、营业税 借：应交税费一应交增值税(已交税金) 30 一应交所得税 48 一应交营业税 9 贷：银行存款 87 (2) [*] (3)根据(2)计算下列各项财务指标： ①营业利润率=营业利润÷营业收入×100％=201．3÷960×100％=20．97％ ②营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100％=(960-440)÷960×100％=54．17％
解析
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