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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2018年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示： 2018年12月发来如下经济业务： (1)收到捐赠利得28万元。 (2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2018年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示： 2018年12月发来如下经济业务： (1)收到捐赠利得28万元。 (2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公

admin2018-06-27  53
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2018年12月1日各损益类会计科目累计发生额合计如下表所示：

2018年12月发来如下经济业务：
(1)收到捐赠利得28万元。
(2)销售一批商品，该商品标价为520万元，给予对方商业折扣20万元，甲公司按扣除商业折扣后的金额开具增值税专用发票。该批商品的成本为350万元。款项已收到。
(3)因合同纠纷向乙公司支付合同违约金10万元。
(4)上年度销售商品因质量出现严重问题，本月被退回(不属于资产负债表日后期间)。该退货符合合同要求，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为65万元，当日已验收入库，退货款已用银行转账方式支付。
(5)当月与丙公司发生债务重组收益25万元。
(6)期末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
(7)月末计提坏账准备120万元，计提存货跌价准备80万元。
(8)计算全年递延所得税资产发生额为65万元，递延所得税负债发生额为25万元。其他资料：根据税法规定，企业计提的资产减值准备不得税前扣除，交易性金融资产公允价值变动损益不得税前扣除  递延所得税资产和递延所得税负债月初均无余额，甲公司上年没有未弥补的亏损。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示)
下列各项中，关于甲公司计提所得税费用正确的会计处理是(    )。
选项 A、借：所得税费用    116．75
     递延所得税资产    65
             贷：应交税费一应交所得税  156．75
                 递延所得税负债    25
B、借：所得税费用    156．75
             贷：应交税费一应交所得税  156．75
C、借：所得税费用    116．75
           贷：应交税费一应交所得税  116．75
D、借：所得税费用    156．75
       递延所得税资产    65
               贷：应交税费一应交所得税 196．75
                  递延所得税负债    25
答案A
解析 甲公司利润总额=420+10—6+28(1)  一10(3)  +25(5)  =467(万元)。
应纳税所得额=467+260(资产减值损失)一100(公允价值变动收益)  =627(万元)，应交所得税=627×25％=156．75(万元)。甲公司当年确认递延所得税资产65万元(借方)，确认递延所得税负债25万元(贷方)，所得税费用=156．75+25—65=116．75(万元)。
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