某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相

admin2013-06-18 83

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
  (一)相关财务资料
  (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
  (2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
  (3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
  (4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
  (5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
  已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元。
  (二)汇算清缴企业所得税计算情况
  (1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)
  (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60％=22(万元)
  (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额-62-560×10％-6(万元)
  (4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591 (万元)
  (5)全年应纳企业所得税税额=591×25％=147．75(万元)
  (6)当年应退企业所得税税额=150-147．75=2．25(万元)
  要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：
  (1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴仓业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。
  (2)计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。

选项

答案

解析

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某项投资项目，原始投资额为100万元，建设期为1年，NCF1～5=15万元，NCF6～10=10元，则该项目包括建设期的投资回收期为(　　)。

某企业计划购入原材料，供应商给出的条件为“1／20，N／50”，一年按360天计算，若银行短期借款利率为10％，则企业应在折扣期限内支付货款。()

管理层讨论与分析是上市公司定期报告的重要组成部分。在我国，管理层讨论与分析的披露原则基本上是强制与自愿相结合。()

甲企业上年度资产平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分700万元，预计本年度销售增长8％，资金周转加速3％。则按因素分析法预测年度资金需要量为4504．68万元。()

在下列选项中，能够增加普通股股票发行在外股数，但不改变公司资本结构的行为是()。

假设资产负债率小于100％，下列各项中，导致企业资产负债率上升的是()。

某企业于年初存人银行10000元，假定年利息率为12％，每年复利两次，则实际利率为()元。

当两种股票完全负相关时，把它们合理地组合在一起()。

某企业投资方案的年营业收入为500万元。年营业成本为18075元，年固定资产折旧费为20万元，年无形资产摊销额为15万元，适用的所得税税率为25％，则该投资项目年营业现金净流量为()万元。

金融互换的两大种类是（）

《关于加强青少年事务社会工作专业人才队伍建设的意见》指出，青少年社会工作的内容主要包括：服务青少年成长发展、维护青少年合法权益和预防青少年违法犯罪。下列工作中，有利于协助青少年成长发展的服务有()。

肠内营养输入途径可选择()

甲状腺腺瘤患者肿瘤短期内突然迅速增大，局部出现胀痛，应首先考虑

房屋出租经纪服务不包括的服务内容是()。

柱CD强轴方向惯性矩为(　　)。柱CD在N＝1126kN、Mx＝210kN·m作用下，截面最大应力是(　　)。

种植业以()为中心，调整作物结构、品种结构和品质结构。

在回避决定作出前，治安案件调查人员()停止案件调查。

对于关键字序列(26，25，72，38，8，18，59)，采用散列函数H(Key)=Keymod13构造散列表(哈希表)。若采用线性探测的开放定址法解决冲突(顺序地探查可用存储单元)，则关键字所在散列表中的地址为______。

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某项投资项目，原始投资额为100万元，建设期为1年，NCF1～5=15万元，NCF6～10=10元，则该项目包括建设期的投资回收期为( )。

某企业计划购入原材料，供应商给出的条件为“1／20，N／50”，一年按360天计算，若银行短期借款利率为10％，则企业应在折扣期限内支付货款。()

管理层讨论与分析是上市公司定期报告的重要组成部分。在我国，管理层讨论与分析的披露原则基本上是强制与自愿相结合。()

甲企业上年度资产平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分700万元，预计本年度销售增长8％，资金周转加速3％。则按因素分析法预测年度资金需要量为4504．68万元。()

在下列选项中，能够增加普通股股票发行在外股数，但不改变公司资本结构的行为是()。

假设资产负债率小于100％，下列各项中，导致企业资产负债率上升的是()。

某企业于年初存人银行10000元，假定年利息率为12％，每年复利两次，则实际利率为()元。

当两种股票完全负相关时，把它们合理地组合在一起()。

某企业投资方案的年营业收入为500万元。年营业成本为18075元，年固定资产折旧费为20万元，年无形资产摊销额为15万元，适用的所得税税率为25％，则该投资项目年营业现金净流量为()万元。

金融互换的两大种类是（）

《关于加强青少年事务社会工作专业人才队伍建设的意见》指出，青少年社会工作的内容主要包括：服务青少年成长发展、维护青少年合法权益和预防青少年违法犯罪。下列工作中，有利于协助青少年成长发展的服务有()。

肠内营养输入途径可选择()

甲状腺腺瘤患者肿瘤短期内突然迅速增大，局部出现胀痛，应首先考虑

房屋出租经纪服务不包括的服务内容是()。

柱CD强轴方向惯性矩为( )。柱CD在N＝1126kN、Mx＝210kN·m作用下，截面最大应力是( )。

种植业以()为中心，调整作物结构、品种结构和品质结构。

在回避决定作出前，治安案件调查人员()停止案件调查。

对于关键字序列(26，25，72，38，8，18，59)，采用散列函数H(Key)=Keymod13构造散列表(哈希表)。若采用线性探测的开放定址法解决冲突(顺序地探查可用存储单元)，则关键字所在散列表中的地址为______。

Musicinhighereducation:whatisitworth?[A]Musichasfounditselfincreasinglycentralinthesubjectcontroversysurround

某项投资项目，原始投资额为100万元，建设期为1年，NCF1～5=15万元，NCF6～10=10元，则该项目包括建设期的投资回收期为(　　)。

柱CD强轴方向惯性矩为(　　)。柱CD在N＝1126kN、Mx＝210kN·m作用下，截面最大应力是(　　)。