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  3. 某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2018年12月生产经营情况如下： (1)开采的天然气5万千立方米，开采原煤450万吨。 (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含增值税销售额23 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤1

某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2018年12月生产经营情况如下： (1)开采的天然气5万千立方米，开采原煤450万吨。 (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含增值税销售额23 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤1

admin2019-11-06  95
问题 某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2018年12月生产经营情况如下：
(1)开采的天然气5万千立方米，开采原煤450万吨。
(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含增值税销售额23 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含增值税销售额15 840万元，折算率为80％。
(4)销售天然气4万千立方米，取得不含增值税销售额6 660万元。
(5)将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入2 000万元(含税)，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2011年10月，价格为1 200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时完税凭证注明的契税为36万元。
(其他资料：企业选择简易计税办法计征增值税，原煤税率为4％，天然气税率6％，最终计算结果以万元为单位，假设考虑地方教育附加。)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：
计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案转让外购办公楼差额纳税，应纳增值税=(2 000一1200)÷(1+5％)×5％=38．10 (万元)。 应纳印花税=2 000×0．5‰=1(万元)。 城建税、教育费附加及地方教育附加合计=38．10×(7％+3％+2％)=4．57(万元)。 对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。 转让环节可扣除的税金合计=4．57+1+36=41．57(万元)。 扣除项目金额合计=1200×(1+7×5％)+ 41．57=1661．57(万元)。 增值额=(2 000—38．10)一1 661．57=300．33 (万元)，增值率=300．33÷1661．57×100％=18．08％，所以，适用税率是30％。 应缴纳土地增值税=300．33×30％=90．1 (万元)。
解析
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