甲会计师事务所审计ABC公司2015年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)乙公司是ABC公司的非重要客户，在ABC公司购买了价值较低的产品。除此以外，与乙公司没有其他业务关系，审计项目组认为。该应收账款

admin2016-12-08 57

问题甲会计师事务所审计ABC公司2015年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况，部分内容摘录如下：
(1)乙公司是ABC公司的非重要客户，在ABC公司购买了价值较低的产品。除此以外，与乙公司没有其他业务关系，审计项目组认为。该应收账款账户对财务报表不重要，未对该账户实施函证程序，且在审计工作底稿中说明了理由。
(2)审计项目组经评估认为银行存款的重大错报风险较低，对ABC公司2015年11月30日的银行存款余额实施了函证未发现差异。2015年12月31日的银行存款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末银行存款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
(3)审计项目组负责填写询证函信息，ABC公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
(4)客户丙公司的回函寄回ABC公司，后经ABC公司将其转交审计项目组。审计项H组在核对回函信息与ABC公司账簿记录后认为信息一致，将回函视为可靠的审计证据。
(5)审计项目组收到一份应收账款询证函回函中标注“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”。审计项目组致电该客户，该客户表示，这是标准条款，审计项目组据此认为回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与该客户的电话沟通内容。
要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出，审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。应该通过实施其他实质性程序对银行存款自2015年11月30日至2015年12月31日发生的变动获取补充审计证据。 (3)不恰当。项目组应该核实信封中填写的收件人地址等信息是否正确。 (4)不恰当。如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。注册会计师应当要求被询证者直接将回函寄至会计师事务所。 (5)不恰当。该限制性条款影响了回函的可靠性，审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

解析

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注册会计师在对X股份有限公司(系上市公司)2011年度财务报表进行审计，在审计或有事项时，遇到下列情况需要考虑，请代注册会计师作出正确的判断。注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是()。

在对N公司2011年度财务报表进行审计时。A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。进行库存现金监盘时，下列说法中不正确的是()。

下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是()。

为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的专业判断。在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑()。

对自动控制的依赖可能会给企业的财务报告带来的重大错报风险有()。

信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()。

如果同时依赖手工及自动控制，则以下说法不正确的是()。

锯齿波触发电路中调节恒流源对电容器的充电电流，可以调节()。

反驳有三种途径：反驳论题、反驳论据和反驳_______。

某肿瘤患者(肿瘤α／β值为10Gy)，原计划治疗方案70Gy／35次／7周，由于6次发生给量错误为4Gy／次，如果接下来治疗继续用2Gy／次治疗，完成与原计划相当的疗程需要再照射次数约

淋巴瘤胸部影像学表现中错误的是

治血虚证时，常在补血药中配以补气之品的依据是（）

糖尿病酮症酸中毒的患者排出的尿液气味可能为

入境的保健食品，应提供卫生主管部门(卫生部)核发的进口保健食品批准证书。(　　)

下列主体不得担任公司高级管理人员的是(　　)。

以公开间接方式发行股票的特点包括()。

在引导游客购买古玩时，导游应()。

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注册会计师

注册会计师在对X股份有限公司(系上市公司)2011年度财务报表进行审计，在审计或有事项时，遇到下列情况需要考虑，请代注册会计师作出正确的判断。注册会计师在对或有事项进行审计时，下列审计程序中最无效的是()。

在对N公司2011年度财务报表进行审计时。A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。进行库存现金监盘时，下列说法中不正确的是()。

下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是()。

为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的专业判断。在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑()。

对自动控制的依赖可能会给企业的财务报告带来的重大错报风险有()。

信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()。

如果同时依赖手工及自动控制，则以下说法不正确的是()。

锯齿波触发电路中调节恒流源对电容器的充电电流，可以调节()。

反驳有三种途径：反驳论题、反驳论据和反驳_______。

某肿瘤患者(肿瘤α／β值为10Gy)，原计划治疗方案70Gy／35次／7周，由于6次发生给量错误为4Gy／次，如果接下来治疗继续用2Gy／次治疗，完成与原计划相当的疗程需要再照射次数约

淋巴瘤胸部影像学表现中错误的是

治血虚证时，常在补血药中配以补气之品的依据是（）

糖尿病酮症酸中毒的患者排出的尿液气味可能为

入境的保健食品，应提供卫生主管部门(卫生部)核发的进口保健食品批准证书。( )

下列主体不得担任公司高级管理人员的是( )。

以公开间接方式发行股票的特点包括()。

在引导游客购买古玩时，导游应()。

入境的保健食品，应提供卫生主管部门(卫生部)核发的进口保健食品批准证书。(　　)

下列主体不得担任公司高级管理人员的是(　　)。