某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入80 000万元，自行核算的2019年度会计利润为5 600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： (1)2月份收到市政府支持产业发展拨付

admin2022-04-13 72

问题某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入80 000万元，自行核算的2019年度会计利润为5 600万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
(1)2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
(2)3月份转让持有的部分国债，取得收入1 285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1 240万元。
(3)5月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3 000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2 200万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
(4)6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5％计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
(5)发生广告费和业务宣传费用7 300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
(6)成本费用中含发放的合理职工工资6 000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
(7)发生业务招待费800万元。
(8)12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1 000万元，向银行借款4 000万元，未计提印花税。甲企业于2020年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0．05％。。
(9)甲企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得数据如下表所示。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。

选项

答案职工福利费扣除限额=6 000×14％=840万元＜900万元，应调增60万元职工教育经费扣除限额=6 000×8％=480万元＜500万元，应调增20万元工会经费扣除限额=6 000×2％=120万元＞100万元，无需调整业务(6)合计应调增企业所得税应纳税所得额=60+20=80(万元)

解析

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甲将原值28万元的房产评估作价30万元(不含增值税)投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元(不含增值税)的价格售予丙企业，当地契税税率3％，则下列表述正确的有()。

下列合同中，应当征收印花税的有()。

以下符合车辆购置税征收管理规定的有()。

以下关于印花税的表述符合政策规定的有()。

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有()。

以下符合环境保护税政策规定的有()。

下列关于房产税的有关规定，表述正确的有()。

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中外合资经营企业和中外合作经营企业不需要缴纳企业所得税。()

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