(2016年)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2×15年6月10日,甲公司按合同赊销给乙公司一批产品,价税合计3 510万元,信用期为6个月。2×15年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2×15年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提

admin2020-03-26  33

问题 (2016年)甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2×15年6月10日,甲公司按合同赊销给乙公司一批产品,价税合计3 510万元,信用期为6个月。2×15年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2×15年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2×16年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一:乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2×16年1月31日,该办公楼的公允价值为1 000万元,原价为2 000万元,已计提折旧1 200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。(不考虑固定资产的增值税因素)
资料二:乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为64万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三:乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为其他权益工具投资核算。
资料四:甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2×17年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求:
编制乙公司2×16年1月31日债务重组的会计分录。

选项

答案乙公司2B16年1月31日债务重组的会计分录为: 借:固定资产清理 800 累计折旧 1 200 贷:固定资产 2 000 借:应付账款 3 510 贷:固定资产清理 800 资产处置损益 (1 000-800)200 主营业务收入 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 64 股本 200 资本公积——股本溢价 (3×200-200)400 应付账款——债务重组 1 046 营业外收入——债务重组利得 400 借:主营业务成本 300 贷:库存商品 300

解析
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