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  3. A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1

admin2013-06-17  57
问题 A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年 12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为910万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。
   要求：编制A公司从2007年1月1日至2009年1月20日上述有关业务的会计分录。
选项
答案2007年1月1日 借：持有至到期投资——成本 1000 应收利息 50(1000×5%) 贷：银行存款 1015.35 持有至到期投资——利息调整 34.65 (2) 2007年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (3) 2007年12月31 应确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92万元，应收利息= 1000×5%=50万元，“持有至到期投资——利息调整”=57.92-1000×5%=7.92万元。 借：应收利息 50 持有至到期投资——利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 借：资产减值损失 43.27[(965.35＋7.92)-930] 贷：持有至到期投资减值准备 43.27 (4) 2008年1月2日 持有至到期投资的账面价值=1000-34.65＋7.92-43.27=930万元，公允价值为925万元，应确认的资本公积=930-925=5万元(借方)。 借：可供出售金融资产——成本 1000 持有至到期投资减值准备 43.27 持有至到期投资——利息调整 26.73(34.65-7.92) 资本公积——其他资本公积 5 贷：持有至到期投资——成本 1000 可供出售金融资产——利息调整 75 (5) 2008年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (6) 2008年12月31日 借：应收利息 50(1000×5%) 可供出售金融资产——利息调整 5.5 贷：投资收益 55.5(925×6%) 借：资产减值损失 25.5 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 20.5(925＋5.5-910) 资本公积——其他资本公积 5 (7) 2009年1月5日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (8) 2009年1月20日 借：银行存款 905 可供出售金融资产——公允价值变动 20.5 投资收益 5 可供出售金融资产——利息调整 69.5(75-5.5) 贷：可供出售金融资产——成本 1000
解析
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