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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为:税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务: (1)2日,购入一台需
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为:税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务: (1)2日,购入一台需
admin
2018-09-18
71
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为:税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务:
(1)2日,购入一台需要安装的生产设备,设备买价为500万元,增值税税额为85万元,已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批,成本为20万元市场价格为25万元,另外发生安装工人工资10万元。9日,该设备安装完成达到预定用途。
(2)10日,将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员,该产品每台生产成本为2万元,市场售价为3万元(不含增值税)。
(3)31日,计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费,该设备价格为600万元,增值税税额为102万元,预计使用寿命为4年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。
(4)31日,确认2017年的短期借款的利息费用。2017年7月1日,该企业为筹集生产经营所需资金,向银行借款100万元,按月付息、实际利率为6%、为期1年的借款。
(5)31日,计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)、车船税10万元,支付印花税6万元,确认短期借款利息费用30万元,取得银行存款利息收入6万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(5),该企业的会计处理的结果正确的是( )。
选项
A、应交税费增加86万元
B、财务费用增加24万元
C、管理费用增加6万元
D、税金及附加增加80万元
答案
B
解析
本题考核应交税费的核算。选项A,应交税费=70+10=80(万元);选项B,财务费用=30-6=24(万元);选项C,管理费用=0;选项D,税金及附加=70+10+6=86(万元)。请参照资料(5)分录。
本题详细分录如下:
资料(1)
2日:
借:在建工程 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 85
贷:银行存款 585
借:在建工程 20
贷:原材料 20
借:在建工程 10
贷:应付职工薪酬 10
9日:
借:固定资产 (500+20+10)530
贷:在建工程 530
资料(2)
确认非货币性福利:
借:管理费用 [100×3×(1+17%)]351
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 351
10日:
发放非货币性福利:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 351
贷:主营业务收入 (100×3)300
应交税费——应交增值税(销项税额) (100×3×17%)51
借:主营业务成本 200
贷:库存商品 200
资料(3)
借:销售费用 [600×4/(1+2+3+4)×l/12]20
贷:累计折旧 20
资料(4)
借:财务费用 (100×6%×1/12)0.5
贷:应付利息 0.5
资料(5)
应交城市维护建设税70万元:
借:税金及附加 70
贷:应交税费——应交城市维护建设税 70
应交车船税10万元:
借:税金及附加 10
贷:应交税费——应交车船税 10
支付印花税6万元:
借:税金及附加 6
贷:银行存款 6
确认短期借款利息30万元:
借:财务费用 30
贷:应付利息 30
取得银行存款利息收入6万元:
借:银行存款 6
贷:财务费用 6
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