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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务： (1)2日，购入一台需

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务： (1)2日，购入一台需

admin2018-09-18  53
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务：
(1)2日，购入一台需要安装的生产设备，设备买价为500万元，增值税税额为85万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元市场价格为25万元，另外发生安装工人工资10万元。9日，该设备安装完成达到预定用途。
(2)10日，将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2万元，市场售价为3万元(不含增值税)。
(3)31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价格为600万元，增值税税额为102万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。
(4)31日，确认2017年的短期借款的利息费用。2017年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借款100万元，按月付息、实际利率为6％、为期1年的借款。
(5)31日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)、车船税10万元，支付印花税6万元，确认短期借款利息费用30万元，取得银行存款利息收入6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(5)，该企业的会计处理的结果正确的是(    )。
选项 A、应交税费增加86万元
B、财务费用增加24万元
C、管理费用增加6万元
D、税金及附加增加80万元
答案B
解析 本题考核应交税费的核算。选项A，应交税费=70+10=80(万元)；选项B，财务费用=30-6=24(万元)；选项C，管理费用=0；选项D，税金及附加=70+10+6=86(万元)。请参照资料(5)分录。
本题详细分录如下：
资料(1)
2日：
借：在建工程                                500
    应交税费——应交增值税(进项税额)           85
    贷：银行存款                                585
借：在建工程                                   20
    贷：原材料                                   20
借：在建工程                                    10
    贷：应付职工薪酬                              10
9日：
借：固定资产                           (500+20+10)530
    贷：在建工程                                  530
资料(2)
确认非货币性福利：
借：管理费用                       [100×3×(1+17％)]351
    贷：应付职工薪酬——非货币性福利                351
10日：
发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬——非货币性福利                     351
    贷：主营业务收入                          (100×3)300
    应交税费——应交增值税(销项税额)      (100×3×17％)51
借：主营业务成本                                    200
    贷：库存商品                                      200
资料(3)
借：销售费用                      [600×4/(1+2+3+4)×l/12]20
贷：累计折旧                                        20
资料(4)
借：财务费用                             (100×6％×1/12)0.5
    贷：应付利息                                        0.5
资料(5)
应交城市维护建设税70万元：
借：税金及附加                                        70
    贷：应交税费——应交城市维护建设税                  70
应交车船税10万元：
借：税金及附加                                       10
    贷：应交税费——应交车船税                         10
支付印花税6万元：
借：税金及附加                                        6
    贷：银行存款                                        6
确认短期借款利息30万元：
借：财务费用                                          30
    贷：应付利息                                        30
取得银行存款利息收入6万元：
借：银行存款                                           6
    贷：财务费用                                         6
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