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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变，2018年度所得税汇算清缴于2019年3月31日完成；2018年度财务报告批准报出日为2019年4月2日。2019年2月10日，甲公司内部审计入员对下列业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： (1

甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变，2018年度所得税汇算清缴于2019年3月31日完成；2018年度财务报告批准报出日为2019年4月2日。2019年2月10日，甲公司内部审计入员对下列业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： (1

admin2021-12-11  51
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变，2018年度所得税汇算清缴于2019年3月31日完成；2018年度财务报告批准报出日为2019年4月2日。2019年2月10日，甲公司内部审计入员对下列业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：
(1)2018年1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的一般公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5％，实际年利率为6％；该债券为5年期，分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足，甲公司预计不会在到期前出售。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
借：债权投资                       3000
   贷：银行存款                      2936.95
             财务费用                         63.05
借：应收利息                 165
   贷：投资收益             165
(2)2018年10月20日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于
2018年11月20日之前向丙公司支付购货款500万元(不含增值税)。2018年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2018年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付购货款而被丙公司起诉，至2018年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70％，如败诉，赔偿100万元的可能性为80％，赔偿90万元的可能性为20％。
(3)2019年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和内公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付90万元赔偿款。
(4)2019年3月2日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司该应收款项在2018年已经存在且在2018年12月31日已被告知丁公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备100万元。
其他资料：
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2018年1月1日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
③税法规定，与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，逐笔调整与所得税相关内容。
⑤按照净利润的10％计提法定盈余公积
⑥不考虑其他因素。
要求：
分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2016年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。
选项
答案①资料(3)属于资产负债表日后调整事项。 理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表后调整事项。 会计分录为： 借：预计负债 100 贷：其他应付款 90 以前年度损益调整—营业外支出 10 借：以前年度损益调整—所得税费用 25 贷：递延所得税资产 25 借：应交税费—应交所得税(90×25％) 22.5 贷：以前年度损益调整—所得税费用 22.5 借：以前年度损益调整 7.5 贷：利润分配—未分配利润 7.5 借：利润分配—未分配利润 0.75 贷：盈余公积 0.75 ②资料(4)属于资产负债表日后调整事项。 理由：应收账款发生减值的事实在资产负债表日已经存在，日后事项期间取得进步证据，需要调整原确认的减值损失金额。 会计分录为： 借：以前年度损益调整—信用减值损失 (400-100) 300 贷：坏账准备 300 借：递延所得税资产(300×25％) 75 贷：以前年度损益调整—所得税费用 75 借：利润分配—未分配利润 225 贷：以前年度损益调整 225 借：盈余公积 22.5 贷：利润分配—未分配利润 22.5
解析
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