2×17年10月31日，甲公司与乙公司签订一项资产转让协议，约定将甲公司拥有的一家酒店整体转让给乙公司，转让初定价格为2200000元。转让协议同时约定，对于该酒店2×17年8月15日购买的一项作为其他权益工具的债券投资，其转让价格以转让当日市场价格为准。

admin2018-11-21 48

问题 2×17年10月31日，甲公司与乙公司签订一项资产转让协议，约定将甲公司拥有的一家酒店整体转让给乙公司，转让初定价格为2200000元。转让协议同时约定，对于该酒店2×17年8月15日购买的一项作为其他权益工具的债券投资，其转让价格以转让当日市场价格为准。甲公司预计发生的咨询费等为50000元。假设该酒店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。2×17年10月31日，该酒店各资产和负债的账面价值如表25—5所示。

2×17年11月30日，该酒店尚未完成转让，甲公司酒店的其他权益工具投资核算的债券投资市场报价上升至500000元，其他资产价值未发生变化。此时，甲公司预计完成转让将发生的咨询费等调整为30000元，当日该处置组的公允价值为2280000元。2×17年12月10日，该酒店办理完毕资产所有权转移手续，甲公司以银行存款支付咨询费等30000元。当日甲公司作为其他权益工具投资核算的债券投资市场报价为550000元，其他资产价值未发生变化。乙公司以银行存款支付所有转让价款2330000元。
假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组，不考虑相关税费的影响。
要求：
根据资料，编制2×17年10月31日甲公司将该酒店处置组划分为持有待售类别时相关的会计分录。

选项

答案2×17年10月31日，甲公司将该酒店处置组划分为持有待售类别时，其账务处理如下：借：持有待售资产——现金 240000 ——应收账款 320000 ——原材料 200000 ——其他权益工具投资 420000 ——固定资产 1200000 ——无形资产 850000 ——商誉 300000 存货跌价准备 20000 固定资产减值准备 40000 累计折旧 60000 累计摊销 25000 无形资产减值准备 10000 贷：持有待售资产减值准备——存货跌价准备 20000 现金 240000 应收账款 320000 原材料 200000 其他权益工具投资 420000 固定资产 1300000 无形资产 885000 商誉 300000 借：应付账款 210000 应付职工薪酬 640000 预计负债 160000 贷：持有待售负债——应付账款210000 ——应付职工薪酬 640000 ——预计负债 160000 2×17年10月31日，由于处置组的账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，甲公司应当以公允价值减去出售费用后的净额2150000元(2200000－50000)计量处置组，同时计提持有待售资产减值准备，减值准备金额=2500000－2150000=350000(元)，计入当期损益。此处置组中包含商誉，应当将持有待售处置组确认的减值损失金额先抵减商誉的账面价值300000元，剩余金额50000元(350000－300000)根据固定资产、无形资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。分录为：借：资产减值损失 350000 贷：持有待售资产减值准备——固定资产 [50000／(1200000+850000)×1200000] 29268 ——无形资产 [50000／(1200000+850000)×850000] 20732 ——商誉 300000

解析

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