U会计师事务所接受委托执行下列客户20×7年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项： (1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：去年本所出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。

admin2019-01-22 26

问题 U会计师事务所接受委托执行下列客户20×7年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：去年本所出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。
(2)B公司要求重新审计其已经由其他事务所审计的财务报表，U事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。
(3)与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。
(4)法院指定U事务所对U公司违约金额直接计量并报告，并按审定违约金额的1％收费。因收费基础是法院确定的，项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。
(5)E公司财务经理是著名的注册税务师，项目合伙人在重大涉税事项下不得不屈从于对方的判断，但认为没有必要采取其他防范措施。
(6)法院指定U事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。
要求：
逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。

选项

答案(1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。 (2)符合。 (3)不符合。事务所根据服务结果收费将导致在客户拥有自身利益。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 (4)不符合。即使是法院指定的或有收费也可能影响职业道德基本原则。事务所应当进行评价，并在必要时采取防范措施。 (5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能产生外在压力。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。 (6)符合。注册会计师保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务。否则可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。按照企业会计准则的规定，对于采用递延方式具有融资性质的销售，C公司对长期应收款计提坏账准备的基数是()。

丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。下列关于消极式函证的说法中，错误的是()。

丙注册会计师负责C公司20×8年度财务报表的审计工作，在销售与收款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是(　　)。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（）。

有关审计抽样的下列表述中，正确的是(　　)。如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当(　　)。

有关审计抽样的下列表述中，正确的是(　　)。有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是(　　)。

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金融期货包括()

维生素B12和叶酸缺乏将导致

伦理学作为一门学科出现的标志是()

集体土地上的房屋因土地所有权变为国家土地,申请人应当自这一事实发生之日起()内申请。

下列关于消费者剩余的表述，正确的是()。

经返修或加固的分项、分部工程，虽然改变了外形尺寸但仍能满足安全使用的要求，可以按技术处理方案和()进行验收。

室外消火栓系统主要是通过室外消火栓为消防车等消防设备提供消防用水，或通过进户管为室内消防给水设备提供消防用水，其中室外消防栓间距不应大于()m。

在国际收支中，资本项目一般分为(　　)。

关于警察和国家的联系，下列理解正确的有()。

审计

注册会计师

丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。按照企业会计准则的规定，对于采用递延方式具有融资性质的销售，C公司对长期应收款计提坏账准备的基数是()。

丙注册会计师在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。下列关于消极式函证的说法中，错误的是()。

丙注册会计师负责C公司20×8年度财务报表的审计工作，在销售与收款循环的审计中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是( )。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是( )。

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（）。

有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( )。

有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。

在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法不正确的是()。对于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通，以下说法不正确的是()。

金融期货包括()

维生素B12和叶酸缺乏将导致

伦理学作为一门学科出现的标志是()

集体土地上的房屋因土地所有权变为国家土地,申请人应当自这一事实发生之日起()内申请。

下列关于消费者剩余的表述，正确的是()。

经返修或加固的分项、分部工程，虽然改变了外形尺寸但仍能满足安全使用的要求，可以按技术处理方案和()进行验收。

室外消火栓系统主要是通过室外消火栓为消防车等消防设备提供消防用水，或通过进户管为室内消防给水设备提供消防用水，其中室外消防栓间距不应大于()m。

在国际收支中，资本项目一般分为( )。

关于警察和国家的联系，下列理解正确的有()。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是(　　)。

有关审计抽样的下列表述中，正确的是(　　)。如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当(　　)。

有关审计抽样的下列表述中，正确的是(　　)。有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是(　　)。

在国际收支中，资本项目一般分为(　　)。