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  3. U会计师事务所接受委托执行下列客户20×7年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项： (1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：去年本所出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。

U会计师事务所接受委托执行下列客户20×7年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项： (1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：去年本所出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。

admin2019-01-22  67
问题 U会计师事务所接受委托执行下列客户20×7年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)承接A公司审计业务前，U会计师事务所向客户管理层做了如下情况介绍：去年本所出具了300多份审计报告，从未发表过非无保留意见。
(2)B公司要求重新审计其已经由其他事务所审计的财务报表，U事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。
(3)与C公司就审计收费达成如下协议：基本收费为30万元，如出具保留意见，按8折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按4折收费。
(4)法院指定U事务所对U公司违约金额直接计量并报告，并按审定违约金额的1％收费。因收费基础是法院确定的，项目合伙人认为不违背职业道德，无需采取防范措施。
(5)E公司财务经理是著名的注册税务师，项目合伙人在重大涉税事项下不得不屈从于对方的判断，但认为没有必要采取其他防范措施。
(6)法院指定U事务所代管F公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但U会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。
要求：
逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。
选项
答案(1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。 (2)符合。 (3)不符合。事务所根据服务结果收费将导致在客户拥有自身利益。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 (4)不符合。即使是法院指定的或有收费也可能影响职业道德基本原则。事务所应当进行评价，并在必要时采取防范措施。 (5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能产生外在压力。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。 (6)符合。注册会计师保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务。否则可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。
解析
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