甲化妆品厂期初库存香水精40 000元，本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价款100 000元，本期期末库存香水精30 000元。甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售，取得不含增值税销售额150 000元。已知，外购和出售的香水精均

admin2020-10-12 35

问题甲化妆品厂期初库存香水精40 000元，本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价款100 000元，本期期末库存香水精30 000元。甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售，取得不含增值税销售额150 000元。已知，外购和出售的香水精均属于高档化妆品，消费税税率为15％，购进香水精均取得增值税专用发票，甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额为( )元。

选项 A、6000
B、15000
C、36000
D、45000

答案A

解析外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品，可以按生产领用的数量扣除已纳的消费税；本月生产领用量=期初库存量+本期购进量一期末库存量。甲化妆品厂本期生产领用香水精的价值=40 000+100000—30 000=110 000(元)；甲化妆品厂本期应缴纳的消费税=150 000×15％—110 000×15％=6 000(元)。

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