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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2017年发生如下经济业务事项: 资料一:2017年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线,购买专业设备
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2017年发生如下经济业务事项: 资料一:2017年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线,购买专业设备
admin
2018-09-19
71
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2017年发生如下经济业务事项:
资料一:2017年1月6日,甲公司为生产新产品A购建生产线,购买专业设备,支付价款1 500万元,增值税为255万元,发生保险费50万元,款项均以银行存款支付;采用自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为300万元,发生安装工人薪酬150万元,没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。2017年2月28日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年,净残值率为4%,采用直线法计提折旧。
资料二:2017年3月1日,甲公司购入生产A产品的B材料100吨,每吨价款20万元,收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000万元,增值税为340万元,款项已经支付。另外支付运费89万元(不含增值税),取得了运输业增值税专用发票,可按11%的税率计算可抵扣进项税额,另支付途中保险费57万元。该批材料可生产A产品100件。
资料三:2017年3月2日,50件A产品投产,领用外购B材料50吨,此外发生加工费用327万元(包括已提折旧),至6月30日50件A产品完工并验收入库。
资料四:截至2017年12月31日,2017年6月末完工入库的A产品尚有30件未对外销售。由于市场上B原材料的价格大幅度下跌,导致A产品市场价格下跌,A产品市场价格每件27万元,预计销售A产品的税费为每件2万元;2017年3月1日购入的B原材料剩余50吨,预计将其加工成50件A产品的加工费用仍为327万元(包括已提折旧)。
资料五:2017年12月31日,由于生产的A产品销售情况不佳,上述生产线的可收回金额为1 500万元。计提减值准备后,重新估计的生产线尚可使用年限为4年,预计净残值为60万元,仍采用直线法计提折旧。
除特别说明外,题目中的公允价值、市场价格,均为不含税金额。
要求:
根据资料五,计算2017年12月31日生产线应计提的减值准备。(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
2017年生产线折旧额=(2 000—2 000×4%)/10×10/12=160(万元) 2017年年末生产线的账面价值=2 000—160=1840(万元) 2017年年末生产线应计提的减值准备=1 840—1 500=340(万元)
解析
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