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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余

admin2009-04-20  73
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为 33%，除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。所得税采用债务法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2005年度财务报告于2006年4月20日经批准对外报出。2006年1月1日至4月20日发生或发现的有关交易或事项如下：
   (1) 2月28日，公司发现一台设备因未使用而未提折旧。该设备于2004年12月11日接受捐赠取得，入账价值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备至今尚未投入使用。假定税法规定未使用、不需用固定资产的折旧费用不能从当期应纳税所得额中扣除。
   (2) 2005年6月出售给A公司产品形成的应收账款100万元，年末接A公司通知，因其经营不善，企业有可能近期破产。甲公司在2005年12月31日已对该项应收账款计提了 40%的坏账准备，2006年3月5日，A公司通知甲公司已破产清算，甲公司估计该项应收账款最多只能收回20%。
   (3) 3月8日，甲公司为B公司完成了售出商品的安装和调试工作。
   甲公司于2005年12月1日售出并将需要安装和调试的商品运抵购买方B公司，且已收到货款。合同约定甲公司需于2006年3月30日之前安装且调试完毕，否则B公司有权退货并要求退还已付货款。甲公司于2005年12月确认了该商品1500万元的收入，并结转了其成本1380万元。
   (4) 4月10日，甲公司收到C公司的2005年12月从其处购入的一批产品，以及原开出的增值税专用发票。该批产品的销售价格为3000万元，增值税税款510万元，销售成本为 2250万元。货款原已结清。至甲公司2005年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。
   (5) 4月15日，董事会决定，于2006年内以15000万元收购Y公司，并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2005年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商之中。
   (6) 4月18日，甲公司董事会提议发放现金股利300万元，股票股利500万元。2006年年报对外报出前，甲公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。
   (7) 其他有关资料如下：
   ①甲公司2006年3月15日完成2005年度所得税汇算清缴。
   ②甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。
   ③以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。
   要求：
   (1) 确定上述6个交易或事项中哪些是资产负债表日后事项，并进一步明确调整事项和非调整事项；
   (2) 指出甲公司对交易(3)的会计处理正确吗?若你认为不正确，请说明理由；
   (3) 编制交易或事项(1)～(6)必要的会计分录；
   (4) 根据上述处理，调整2005年度相关的报表项目。(以万元为单位)
选项
答案(1) 上述6个交易或事项均是资产负债表日后事项。其中(1)、(2)、(3)、(4)是调整事项，(5)、(6)是非调整事项。 (2) 错误，收入在2005年未实现，不得确认收入和成本。 (3) 会计处理： ① 借：以前年度损益调整 80 管理费用 8 贷：累计折旧 88 借：递延税款 26.4 贷：以前年度损益调整 26.4 借：利润分配——未分配利润 45.56 盈余公积 8.04 贷：以前年度损益调整 53.6 ② 借：以前年度损益调整 40 贷：坏账准备 40 借：递延税款 13.2 贷：以前年度损益调整 13.2 借：利润分配——未分配利润 22.78 盈余公积 4.02 贷：以前年度损益调整 26.8 ③ 借：以前年度损益调整 1500 应交税金——应交增值税(销项税额) 255 贷：预收账款 1755 借：发出商品 1380 贷：以前年度损益调整 1380 借：应交税金——应交所得税 39.6 贷：以前年度损益调整 39.6 借：利润分配——未分配利润 68.34 盈余公积 12.06 贷：以前年度损益调整 80.4 ④ 借：以前年度损益调整 3000 应交税金——应交增值税(销项税额) 510 贷：其他应付款 3510 借：库存商品 2250 贷：以前年度损益调整 2250 借：递延税款 247.5 贷：以前年度损益调整 247.5 借：利润分配——未分配利润 427.125 盈余公积 75.375 贷：以前年度损益调整 502.5 (4) 调表 [*]
解析
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