中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25％，A公司核算的2017年度境内外所得如下： (1)境内所得的应纳税所得额为2000万元； (2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2017年度，该分公司实现所得200万元，分公司适用20％税率，但因处在

admin2021-12-06 58

问题中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25％，A公司核算的2017年度境内外所得如下：
(1)境内所得的应纳税所得额为2000万元；
(2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2017年度，该分公司实现所得200万元，分公司适用20％税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国；
(3)在乙国设有一全资子公司，2017年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15％的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5％。
(其他资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；A公司选择分国不分项抵免方法)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲国分公司所得未汇入我国，是否不计入A公司2017年度的应纳税所得总额，说明理由；

选项

答案甲国分公司应纳税所得额200万元，应计入A公司2017年度的应纳税所得总额。分支机构不具备利润分配的职能，不论利润是否汇入我国，都应并入A公司当年的应纳税所得额。

解析

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