B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1~11月实现主营业务收入1700万元,主营业务成本1000万元,其他业务收入300万元,其他业务成

admin2022-05-11  28

问题 B公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1~11月实现主营业务收入1700万元,主营业务成本1000万元,其他业务收入300万元,其他业务成本为400万元,税金及附加80万元,管理费用100万元,财务费用15万元,投资收益30万元,公允价值变动收益100万元,营业外收入30万元。2020年12月B公司发生的交易或事项如下:
 (1)12月1日,出售一项无形资产,共取得价款20万元,增值税1.2万元,该无形资产原值为50万元,采用直线法摊销,无残值,原计划摊销期为10年,到出售时已经摊销了8年。
 (2)12月5日,B公司与乙公司签订合同,委托乙公司代销商品一批,乙公司未销售的商品可以退还给B公司,B公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价100万元,实际成本60万元,月底,B公司收到乙公司交来的代销清单,列明已经出售了商品的80%,乙公司已将货款交给B公司,B公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日,B公司将一栋写字楼出租给丙公司,月底取得本月的租金收入2万元,增值税0.18万元。
 (4)12月15日,B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。
 (5)12月20日,B公司用银行存款支付印花税0.2万元。
 (6)12月20日,接受现金捐赠5万元。
 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(2),B公司应该确认的收入为(          )万元。

选项 A、0
B、100
C、40
D、80

答案D

解析 B公司收到的代销清单表明,乙公司已经出售了商品的80%,应确认已实现销售商品的收入,所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元),同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。会计分录为:
 借:发出商品    60
 贷:库存商品    60
 借:银行存款    90.4
 贷:主营业务收入    80
 应交税费——应交增值税(销项税额)    10.4
 借:主营业务成本    48
 贷:发出商品    48
 借:销售费用    8
 应交税费——应交增值税(进项税额)    0.48
 贷:银行存款    8.48
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