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  3. 某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2003年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9 000万元，当年经营情况如下。 (1)直接销售达到低污

某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2003年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9 000万元，当年经营情况如下。 (1)直接销售达到低污

admin2009-03-15  14
问题 某市汽车制造企业主要生产小轿车，2001年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100万元，采用综合调整法调整，调整期10年。2003年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9 000万元，当年经营情况如下。
   (1)直接销售达到低污染排放标准的小轿车40辆，每辆不含税销售额l0万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给予8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。
   本月缴纳消费税189万元、缴纳增值税365.18万元、缴纳城建税38.79万元，缴纳教育费附加16.63万元。
   (2)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费 120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用70万元(其中流动资金借款中向关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7%，银行同期贷款利率为5%)。
   (3)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。
   (4)另知：年末“应收账款”借方记载未收回的贷款90万元；已计入成本费用的实发工资 1 250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费(取得工会组织专用收据)。
   (5)年终从联营企业(适用15%税率)分回利润60万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠：从境外甲国分回利润40万元，甲国公司所得税率为30%。
   其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。
   要求：计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
选项
答案应纳企业所得税 (1)计税收入＝[40×10＋500×10＋1.87＋60÷(1－7.5％)＋40÷(1－30％)]万元 ＝5523.87万元 注：处置已使用过的自产小轿车净收入＝(7－5)万元一增值税 ＝[2－7÷(1＋4％)×4％÷2]万元＝1.87万元 (2)税前扣除项目 1)销售成本4000万元。 2)销售费用 广告费税前扣除标准＝5400万元×2％＝108万元
解析
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