甲公司为金融企业,2011年发生下列有关经济业务: (1)甲公司与乙金融资产管理公司签订协议,甲公司将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共100笔打包出售给己资产管理公司,该批贷款总金额为8000万元,原已计提减值准备为1200万元,双方协议转让价为60

admin2011-05-15  28

问题 甲公司为金融企业,2011年发生下列有关经济业务:
(1)甲公司与乙金融资产管理公司签订协议,甲公司将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共100笔打包出售给己资产管理公司,该批贷款总金额为8000万元,原已计提减值准备为1200万元,双方协议转让价为6000万元,转让后甲公司不再保留任何权利和义务。2011年2月20日,甲公司收到该批贷款出售款项。
(2)2011年4月1日,甲公司将其持有的—笔划分为可供出售金融资产的国债出售给丙公司,售价为200万元,年利率为3.5%.出售时账面价值为180万元(其中成本为160万元,公允价值变动为20万元)。同时,甲公司与丙公司签订了—项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为到期日的公允价值。2011年7月1日,甲公司将该笔国债购回。
(3)2011年5月1日,甲公司将其持有的—笔国债出售给丁公司。售价为300万元,年利率为3.5%。同时,甲公司与丁公司签订了—项回购协议,3个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为303万元。2011年8月1日,甲公司将该笔国债购回。
(4)2011年1月1日,甲公司将持有的某公司发行的10年期公司债券出售给戊公司,经协商出售价格为330万元。同时签订了~项看涨期权合约,期权行权日为2011年12月31日。行权价为400万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。出售日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为300万元。2009年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于2009年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。
(5)甲公司与己商业银行签订—笔贷款转让协议,甲公司将该笔贷款90%的收益权转让给己银行,该笔贷款公允价值为110万元,账面价值为100万元。假定不存在其他服务性资产或负债,转移后该部分贷款的相关债权债务关系由已银行继承,当借款人不能偿还该笔贷款时,也不能向甲公司追索。
要求:根据上述资料,不考虑其他因紊。回答下列问题。
下列有关金融资产终止确认的表述正确的有( )。

选项 A、甲公司将其持有的贷款共100笔打包出售给乙资产管理公司,甲公司应当终止确认
B、甲公司将其持有的—笔国债出售给丙公司,甲公司应终止确认
C、甲公司将其持有的—笔国债出售给丁公司,甲公司不应当终止确认
D、甲公司将持有的某公司发行的10年期公司债券出售给戊公司,甲公司应当终止确认
E、甲公司贷款90%的收益权转让给己银行,甲公司应当终止确认

答案A,B,C,D,E

解析 选项A,由于甲银行将贷款转让后不再保留任何权利和义务,因此,可以判断,贷款所有权上的风险和报酬已经全部转移给乙公司。甲银行应当终止确认该组贷款。所以正确。选项B,由于此项出售属于附回购协议的金融资产出售,回购价为回购时该金融资产的公允价值,因此可以判断,该笔国债几乎所有的风险和报酬转移给丙公司,甲公司应终止确认该笔国债,所以正确。选项C,由于此项出售属于附回购协议的金融资产出售,回购价为固定价格,表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬,不应当终止确认相关金融资产,所以正确。选项D,由于期权的行权价(400万元)大于行权日债券的公允价值(300万元),因此,该看涨期权属于重大价外期权,即甲公司在行权日不会重新购回该债券。所以,在转让日,可以判定债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给戊公司,甲公司应当终止确认该债券,所以正确。选项E,由于甲公司将贷款的—定比例转移给已银行。并且转移后该部分的风险和报酬不再由甲公司承担,甲公司也不再对所转移的贷款具有控制权,因此,符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形,也符合将所转移部分终止确认的条件,所以正确。
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