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甲公司于2011年3月29日销售给乙公司产品一批,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元,票面年利率为3%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,至6月30日已计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为
甲公司于2011年3月29日销售给乙公司产品一批,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元,票面年利率为3%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,至6月30日已计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为
admin
2014-03-31
35
问题
甲公司于2011年3月29日销售给乙公司产品一批,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元,票面年利率为3%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,至6月30日已计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4%。票据到期,因乙公司无款支付,银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项。甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至11月末亦未计提坏账准备。2011年12月1日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
(1)乙公司以其牛产的产品(适用的增值税税率为17%)一批和一栋仓库抵偿部分债务。产品账面成本为80万元,计税价格(公允价值)为120万元;仓库账面原价为300万元,已提折旧50万元,已提减值准备10万元,公允价值为180万元。甲公司将收到的产品作为商品入账、仓库作为固定资产入账。
(2)豁免本金64.6万元,同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至2013年12月31日偿还,并从2012年1月1日起按年利率2%计算利息,延期期间利息按年计提,随本金到期时一次支付。如果乙公司2012年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。乙公司预计2012年起未来两年实现利润总额均很可能超过100万元。假定确定预计负债时不考虑货币时间价值。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
乙公司因该项债务重组业务,应确认( )。
选项
A、营业外收入5.38万元
B、营业外支出60万元、营业外收入65.38万元
C、主营业务收入20万元
D、营业外支出 60万元、营业外收入73.38万元
答案
B
解析
乙公司债务重组日应付账款余额=585×(1+3%×6/12)=593.78(万元),不包括或有事项的未来应付金额的公允价值=585—120×(1+17%)—180—64.6=200(万元),债务重组日应确认的预计负债=200×2%×2=8(万元)。
借:固定资产清理 240
累计折旧 50
固定资产减值准备 10
贷:固定资产 300
借:应付账款 593.78
贷:固定资产清理 180
丰营业务收入 120
应交税费—应交增值税(销项税额) 20.4
应付账款—债务重组 200
预计负债 8
营业外收入—债务重组利得 65.38
借:营业外支出 60
贷:固定资产清理 60
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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