甲公司为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率，销售商品与安装劳务均属于公司的主营业务。 2017年12月份，发生如下交易事项(商品成本在确认收入时逐笔结转)： (1)1日，对外出售商品一批，售价总额为200万元，商业成本为150万元，乙开出增值税专用发

admin2019-12-08 55

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率，销售商品与安装劳务均属于公司的主营业务。
2017年12月份，发生如下交易事项(商品成本在确认收入时逐笔结转)：
(1)1日，对外出售商品一批，售价总额为200万元，商业成本为150万元，乙开出增值税专用发票，款项尚未收回。
(2)3日，同乙公司签订一项劳务安装协议，协议约定甲公司为乙公司安装一台设备，期限为2个月，协议约定劳务收入总额为50万元，于劳务完成时支付。当日甲公司开始进行安装劳务。
(3)8日，甲公司委托丙公司代销商品一批，商品的成本为80万元。
(4)15日，收到丙公司的代销清单，已将委托代销商品全部出售，出售价款为110万元。甲公司按照商品销售收入的2％支付手续费，并开出增值税专用发票。同日甲公司收到商品价款。假定手续费不考虑相关税费。
(5)16日，对外销售不需用的原材料一批，取得收入30万元，该批材料的成本为28万元。
(6)至31日，甲公司的安装劳务共发生成本20万元，预计还将发生成本20万元。甲公司按照已发生成本占估计总成本比例确认提供劳务收入。假定劳务收入不考虑相关税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分别回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
甲公司2017年12月31日应确认的提供劳务收入为( )。

选项 A、0
B、20
C、25
D、50

答案C

解析甲公司按照提供劳务成本确认的完工进度=20÷(20+20)×100％=50％，所以2017年12月31日应确认的提供劳务收入=50×50％=25(万元)。

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