2017年12月31日，甲公司发现应自2016年10月开始计提折旧的一项固定资产从2017年1月才开始计提折旧，导致2016年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2017年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税

admin2020-11-23 37

问题 2017年12月31日，甲公司发现应自2016年10月开始计提折旧的一项固定资产从2017年1月才开始计提折旧，导致2016年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2017年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2016年度利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正差错时应将2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目年初余额调减( )万元。

选项 A、15
B、50
C、135
D、150

答案C

解析由于前期差错，导致甲公司2016年管理费用少计200万元，故在2017年12月31日，应调减以前年度损益调整的金额为200万元，应调减所得税费用＝200×25％＝50(万元)，应调减法定盈余公积＝(200－50)×10％＝15(万元)，2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目年初余额调减＝200－50－15＝135(万元)。

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