审计人员王仪于2006年12月1日至7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下: (1)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购

admin2011-01-25 61

问题审计人员王仪于2006年12月1日至7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
(1)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物,并在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据支付验收单的付款凭单登记有关账簿。
(2)会计部审核付款凭单后,支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁负责,但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印戳。对付款控制程序的符合性测试表明,审计人员王仪未发现与公司规定有不一致之处。
【要求】根据上述摘录,请代王仪指出购货与付款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。

选项

答案甲公司采购与付款循环内部控制方面的缺陷有: (1)验收凭单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。 (2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交给会计部。 (3)会计部月末审核付款凭单后才付款,未能及时将材料采购和债务入账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部,按约定时间付款。

解析

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