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  3. 某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2010年10月发生下列相关业务： (1)为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，当期通过认证； (2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输

某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2010年10月发生下列相关业务： (1)为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，当期通过认证； (2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输

admin2012-03-14  29
问题 某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2010年10月发生下列相关业务：
  (1)为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，当期通过认证；
  (2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费30万元，装卸费10万元；
  (3)为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23．4万元；
  (4)将自制的B产品对商场销售，含增值税售价为5850万元，B产品增值税税率17％，按照含税价格给予对方10％的折扣，折扣额另开了发票；
  (5)将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17％，消费税税率20％，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出100天)；
  (6)部分D产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元；
  (7)因管理不善损失部分A材料，该部分材料账面价值为100万元；
  (8)上期期末未抵扣的留抵进项税为130．5万元。
  假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
  该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
  (1)本期允许抵扣的进项税额
  ①A材料进项税额=510(万元)
  ②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13％+30×7％=67．1(万元)
  本期允许抵扣的进项税额=510+67．1=577．1(万元)
  (2)当期销项税额
  ①销售B产品的销项税=5850×(1-10％)÷ (1+17％)×17％=765(万元)
  ②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。
  当期销项税额=765(万元)
  (3)本期应缴纳增值税=765-577．1=187．9(万元)
  要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。
选项
答案(1)A材料因管理不善发生损失的100万元本期也进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A材料损失是由于管理不善造成的，当期不得抵扣，应从当期进项税额中抵减。 (2)销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，以折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；将折扣额另外发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此销售额不能冲减折扣额。 (3)在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。 (4)上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。@解析@(1)本期允许抵扣的进项税额 ①A材料进项税额=510-100×17％=493(万元) ②购进免税农产品及运费的进项税额=500×13％+30×7％=67．1(万元) 本题允许抵扣的进项税额=493+67．1=560．1 (万元) (2)当期销项税额 ①销售B产品的销项税=5850÷(1+17％)×17％=850(万元) ②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。 ③在建工程领用D产品应视同销售，销项税为=500×17％=85(万元) 当期销项税额：850+85=935(万元) (3)本期应缴纳增值税=935-560．1-130．5=244．4(万元)
解析
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