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A公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1
A公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1
admin
2012-03-14
71
问题
A公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,B公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6 000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1 500万元,预计合同总成本为1 200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
选项
答案
(1)事项(1)(2) (4)和(7)为调整事项, 事项(3)(5)(6)(8)为非调整事项。 (2)编制相关凋整分录: ①事项(1) 借:以前年度损益调整 10 应交税费一应交增值税(销项税额) 1.7 贷:应收账款 11.7 借:应交税费一应交所得税 2.5 贷:以前年度损益调整 2.5 ②事项(2) 借:以前年度损益调整 180(600×35%-30) 贷:坏账准备 180 借:递延所得税资产 45 贷:以前年度损益调整 45 ③事项(4) 借:以前年度损益调整 600 应交税费一应交增值税(销项税额) 102 贷:应收账款 702 借:库存商品 240 贷:以前年度损益调整 240 借:应交税费一应交所得税 90 贷:以前年度损益调整 90 ④事项(7) 借:应收账款 150 贷:以前年度损益调整 150(1 500×10%) 借:以前年度损益调整 120 贷:劳务成本 120 借:以前年度损益调整 7.5 贷:应交税费一应交所得税 7.5 借:利润分配一未分配利润 351 盈余公积 39 贷:以前年度损益调整 390
解析
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