F公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司2015年实际和2016年预计的主要财务数据如下：其他资料如下： (1)F公司的全部资产均为经营性资产，流动负债均为经营性负债，长期负债均为金融性负债，财务费用全部为利息费用；估计债务价值时采用账面价值

admin2018-12-29 48

问题 F公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司2015年实际和2016年预计的主要财务数据如下：

其他资料如下：
(1)F公司的全部资产均为经营性资产，流动负债均为经营性负债，长期负债均为金融性负债，财务费用全部为利息费用；估计债务价值时采用账面价值法。
(2)F公司预计从2017年开始实体现金流量会以6％的年增长率稳定增长。
(3)加权平均资本成本为12％。
(4)F公司适用的企业所得税税率为25％。
要求：
计算F公司2016年的营业现金净流量、资本支出和实体现金流量。

选项

答案2016年：经营流动资产增加=293—267=26(亿元) 经营流动负债增加=222—210=12(亿元) 经营营运资本增加=26—12=14(亿元) 营业现金净流量=税后经营利润+折旧与摊销—经营营运资本增加=75+30—14=91(亿元) 资本支出=(281—265)+30=46(亿元) 实体现金流量=营业现金净流量—资本支出=91—46=45(亿元)

解析资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销=经营长期资产增加—经营长期负债增加+折旧与摊销，本题中，长期负债均为金融性负债，所以，不存在经营长期负债，即资本支出=经营长期资产增加+折旧与摊销；
另外，本题中长期资产只有固定资产，所以，资本支出=固定资产增加+折旧。

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