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有进出口经营权的华昌外贸公司系增值税一般纳税人,××××年7月发生以下经营业务: (1) 从美国进口新轿车1辆,离岸价为100万元人民币(下同),运输费、保险费等为4万元,买方负担的购货佣金为1万元,其他经纪费用2万元。另外,向卖方支付特许权使用费3万元。
有进出口经营权的华昌外贸公司系增值税一般纳税人,××××年7月发生以下经营业务: (1) 从美国进口新轿车1辆,离岸价为100万元人民币(下同),运输费、保险费等为4万元,买方负担的购货佣金为1万元,其他经纪费用2万元。另外,向卖方支付特许权使用费3万元。
admin
2013-06-18
61
问题
有进出口经营权的华昌外贸公司系增值税一般纳税人,××××年7月发生以下经营业务:
(1) 从美国进口新轿车1辆,离岸价为100万元人民币(下同),运输费、保险费等为4万元,买方负担的购货佣金为1万元,其他经纪费用2万元。另外,向卖方支付特许权使用费3万元。该公司委托运输公司将小轿车从海关处运回本单位,支付运输公司运输费用0.5万元,取得了运输公司开具的普通发票。当月售出该车,取得含税销售额300万元。
(2) 经海关批准将购进的设备运往境外修理,在海关规定的期限内复运进境,支付给境外公司的修理费并料件费20万元、进境前的运保费共3万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。
已知:小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。
要求:
(1) 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、车辆购置税和增值税;
(2) 计算修理设备在进口环节应缴纳的关税;
(3) 计算小轿车国内销售环节应缴纳的增值税。
选项
答案
(1) 小轿车进口关税=(100+4+2+3)×60%=65.4(万元) 小轿车进口消费税=[(100+4+2+3)+65.4]/(1-8%)×8%=(109+ 65.4)/(1-8%)×8%=15.16(万元) 小轿车进口车辆购置税=[(100+4+2+3)+65.4+15.16]×10%=18.96 (万元) 小轿车进口增值税=[(100+4+2+3)+65.4+15.16]×17%=32.23(万元) (2) 修理设备的进口关税=(20+3)×20%=4.6(万元) (3) 小轿车国内销售环节应纳的增值税=300/(1+17%)×17%-32.23-0.5×7%=11.33(万元)
解析
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中级会计专业技术资格
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