甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下： (1) 2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。 (2) 2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研

admin2014-02-25 28

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关无形资产业务如下：
(1) 2009年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为50年。
(2) 2009年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业以银行存款支付了相关费用400万元。
(3) 2009年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为500万元、300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4) 2009年9月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法摊销方法和预计使用年限与会计相同。
(5) 2010年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出3650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。
(6) 2012年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。
要求：
计算甲公司研制开发的专利权2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。

选项

答案2010年年末累计摊销的金额=1200÷10÷12×(4+12)=160(万元)；2010年12月31日账面价值=1200-160=1040(万元)；计税基础=1040×150%=1560(万元)；可抵扣暂时性差异=1560-1040=520(万元)；此项不符合确认递延所得税资产的条件，不确认递延所得税资产。

解析

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