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某企业为建造一条流水线于2003年1月1日按面值发行了1000万元的5年期到期一次还本付息债券,年利率为6%,发行债券支付相关手续费20万元,资金冻结期间的利息收入为12万元,差额已用银行存款支付完毕。流水线的建造工作从2003年1月1日开始,建造期为1年
某企业为建造一条流水线于2003年1月1日按面值发行了1000万元的5年期到期一次还本付息债券,年利率为6%,发行债券支付相关手续费20万元,资金冻结期间的利息收入为12万元,差额已用银行存款支付完毕。流水线的建造工作从2003年1月1日开始,建造期为1年
admin
2009-04-20
64
问题
某企业为建造一条流水线于2003年1月1日按面值发行了1000万元的5年期到期一次还本付息债券,年利率为6%,发行债券支付相关手续费20万元,资金冻结期间的利息收入为12万元,差额已用银行存款支付完毕。流水线的建造工作从2003年1月1日开始,建造期为1年。2003年资产支出情况如下:
1月1日,购买工程用物资价款200万元,增值税专用发票注明税款为34万元;
2月1日,支付项目设计方案费50万元;
3月1日,支付工程用物资款351万元,其中增值税额为51万元;
7月1日,支付建造该项资产的职工工资60万元;
8月1日,支付工程用料款117万元,其中增值税额为17万元;
10月1日,将本公司生产的产品用于工程建设,产品成本为180万元,售价为200万元,其中材料成本为100万元,增值税进项税额为17万元,为生产这些产品所耗用的材料价款及增值税进项税额已支付。
12月31日,工程完工并交付使用。该流水线预计可使用5年,预计净残值为13.88万元,采用年数总和法计提折旧。
2005年12月由于转产将该流水线出售。取得价款400万元,另支付1万元的清理费用,以上款项均已通过银行存款结算。
要求;(1)计算该企业2003年资产支出累计加权平均数及应予以资本化的利息费用;
(2) 编制该企业2003年应付债券相关业务的会计分录;
(3) 计算该固定资产的入账价值;
(4) 计算出售该固定资产的净损益并编制有关会计分录。(金额单位用万元表示)
选项
答案
(1) 2003年资产支出累计加权平均数=234×12/12+50×11/12+351×10/12+60×6/ 12+117×5/12+188×3/12=698.08(万元)注:10月1日发生的资产支出197万元中,因在专门借款1000万元范围内的只有188万元,所以,在计算资产支出加权平均数时,10月 1日的支出只能用188万元计算。 2003年应予资本化的利息费用=698.08×6%=41.88(万元) 2003年实际发生的利息支出=1000×6%=60(万元) (2) 会计分录: 应予资本化的辅助费用金额=20-12=8(万元) 企业支付发行债券手续费的账务处理为: 借:在建工程——借款费用 8 贷:银行存款 8 企业取得发行收入: 借:银行存款 1000 贷:应付债券——面值 1000 2002年年末计提利息: 借:在建工程——借款费用 41.88 财务费用 18.12 贷:应付债券——应计利息 60 (3) 固定资产的入账价值 入账价值=8+234+50+351+60+117+180+34+41.88=1075.88(万元) (4) 出售净损益=400-(1075.88-354-283.2)-1=-39.68(万元) 会计分录: 借:固定资产清理 438.68 累计折旧 637.2 贷:固定资产 1075.88 借:固定资产清理 1 贷:银行存款 1 借:银行存款 400 贷:固定资产清理 400 借:营业外支出 39.68 贷:固定资产清理 39.68
解析
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