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  3. 长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为 200

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为 200

admin2013-06-17  65
问题 长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为 2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。
   (1) 大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
   (2) 长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
   (3) 长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
   要求：
   (1) 编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
   (2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
   (3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
选项
答案① 2007年1月1日投资时 借：长期股权投资——大海公司 33000 贷：银行存款 33000 ② 2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利 800(1000×80%) 贷：长期股权投资——大海公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 ③ 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 应收股利=1100×80%=880万元 应收股利累积数=800＋880=1680万元 投资后应得净利累积数=0＋4000×80%=3200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资——大海公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 (2) ① 2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)＋800＋4000×80%-1000×80%=35400万元。 ② 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800＋800)＋(800-800)＋4000×80%-1000×80%＋5000×80%-1100×80%=38520万元。 (3) ① 2007年抵销分录 1) 投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200(800＋400) 未分配利润 9800(7200＋4000-400-1000) 商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600[(30000＋2000＋1200＋9800)×20%] 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润——年初 7200 贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 本年利润分配——应付股利 1000 未分配利润 9800 2) 内部商品销售业务 借：营业收 500(100×5) 贷：营业成本 500 借：营业成本 80[40×(5-3)] 贷：存货 80 3) 内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧 4(40÷5×6/12) 贷：管理费用 4 ② 2008年抵销分录 1) 投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1700(800＋400＋500) 未分配利润 13200(9800＋5000-500-1100) 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 380[(30000＋2000＋1700＋13200)×20%] 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润——年初 9800 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500 本年利润分配——应付股利 1100 未分配利润 13200 2) 内部商品销售业务 A产品： 借：未分配利润——年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60[20×(6-3)] 贷：存货 60 3) 内部固定资产交易 借：未分配利润——年初 40 贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初 4 借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用 8
解析
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