A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60％。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效

admin2013-12-28 39

问题 A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60％。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2012年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前。监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。(根据2010年简答题修订)

选项

答案针对要求(1)：事项(1)不存在。事项(2)存在。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预测性。事项(3)存在。理由：应当进行必要的开箱检查。事项(4)不存在。事项(5)存在。理由：应当确定收到的存货是否应纳入2012年12月31日的存货。如果需要，应当纳入存货监盘范围。事项(6)存在。理由：应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。针对要求(2)： A注册会计师应当采取以下措施： ①改变存货监盘日期； ②对财务报表日与改变后的存货监盘日之间的交易进行测试，倒轧出财务报表日存货的数量。

解析

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根据《物权法》的规定，下列选项中说法正确的是()。

税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是(　　)。

税收征收管理的首要环节是(　　)。

有效的声誉风险管理体系应当强调的内容包括()。

市场准入是指监管部门采取行政许可手段审查、批准市场主体可以进入某一领域并从事相关活动的机制。银行的市场准入不包括()。

位于马斯洛需要层次理论最项层的需要是()。

下列关于货币需求量的理解，错误的是()。

“我问他什么时候回国。”是什么句式?()

血液黏稠度高的临床表现不包括()。

根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列关于合同内容约定不明确的处理办法，不正确的是()。

是为进步电影《桃李劫》所写的主题歌，作者是和。

心智技能与操作技能相比，在结构上的特点是()。

()的政策是一项分化、瓦解和改造犯罪分子的有效刑事政策。

对于一篇文章而言，立意和思想尤为重要，因为再的语言离开内容都显得空洞。反过来，新颖的立意则需要以通达的语言为才有可读性和感染力。

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根据《物权法》的规定，下列选项中说法正确的是()。

税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。

税收征收管理的首要环节是( )。

有效的声誉风险管理体系应当强调的内容包括()。

市场准入是指监管部门采取行政许可手段审查、批准市场主体可以进入某一领域并从事相关活动的机制。银行的市场准入不包括()。

位于马斯洛需要层次理论最项层的需要是()。

下列关于货币需求量的理解，错误的是()。

“我问他什么时候回国。”是什么句式?()

血液黏稠度高的临床表现不包括()。

根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列关于合同内容约定不明确的处理办法，不正确的是()。

________是为进步电影《桃李劫》所写的主题歌，作者是________和________。

心智技能与操作技能相比，在结构上的特点是()。

()的政策是一项分化、瓦解和改造犯罪分子的有效刑事政策。

对于一篇文章而言，立意和思想尤为重要，因为再______的语言离开内容都显得空洞。反过来，新颖的立意则需要以通达的语言为______才有可读性和感染力。

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税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是(　　)。

税收征收管理的首要环节是(　　)。

是为进步电影《桃李劫》所写的主题歌，作者是和。

对于一篇文章而言，立意和思想尤为重要，因为再的语言离开内容都显得空洞。反过来，新颖的立意则需要以通达的语言为才有可读性和感染力。