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  3. 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。因长江公司于2×16年7月1日注册地变更至西部某城市，从2×17年起适用的所得税税率为15％。不考虑除增值税、所

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。因长江公司于2×16年7月1日注册地变更至西部某城市，从2×17年起适用的所得税税率为15％。不考虑除增值税、所

admin2016-06-08  14
问题 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。因长江公司于2×16年7月1日注册地变更至西部某城市，从2×17年起适用的所得税税率为15％。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司2×16年度财务报告于2×17年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2×16年度实现利润总额2000万元，2×16年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用)，长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2×16年度所得税汇算清缴于2×17年5月31日完成。长江公司相关交易或事项的资料如下：
    (1)2×16年12月31日，对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可收回金额为1200万元。该固定资产折旧方法、预计使用年限和预计净残值均与税法规定相同。
    (2)2×16年11月10日，取得华山公司股票作为可供出售金融资产核算，购买成本为300万元，2×16年12月31日该股票的公允价值为400万元。
    (3)2×16年12月10日，取得黄山公司股票作为交易性金融资产核算，购买成本为220万元，2×16年12月31日该股票的公允价值为200万元。
    (4)2×16年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(均符合资本化条件)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的150％摊销。长江公司开发的该项无形资产于2×17年1月1日达到预定用途。
    (5)长江公司持有大海公司25％的股份，准备长期持有，2×16年按照权益法核算确认投资收益400万元。
    (6)2×17年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2×16年7月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2×16年年末尚未收到，长江公司已于2×16年年末按应收账款的10％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
    (7)2×16年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2×16年度分别转回50万元和100万元。
    假设：
    (1)长江公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
    (2)长江公司2×16年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。
要求：
计算长江公司2×16年度所得税费用。
选项
答案2×16年长江公司所得税费用=500．85+[115-(400-300)×15％-200]-(83-100)=417．85(万元)。
解析
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